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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 모의고사(5500776)| 1. | 다음 목적적합성과 신뢰성의 상충관계에 대한 설명 중 옳지 않은 것은? (1점)(2014년 09월) |
| 1. | 유형자산을 역사적원가로 평가하면 신뢰성이 제고되나 목적적합성은 저하된다. |
| 2. | 시장성 없는 유가증권을 역사적 원가로 평가하면 검증가능성은 제고되나 표현의 충실성은 저하된다. |
| 3. | 장기건설공사에 대하여 진행기준으로 수익을 인식하면 신뢰성은 제고되나 목적적합성은 저하된다. |
| 4. | 반기재무제표는 연차재무제표에 비해 목적적합성은 향상되나 신뢰성은 저하된다. |
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| | <문제 해설>
장기건설공사에 대하여 진행기준으로 수익을 인식하면 신뢰성은 저하되나 목적적합성은 제고된다. |
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| 2. | 다음은 (주)한공의 상품과 관련된 자료이다. 기말 결산 시의 회계처리로 옳은 것은?(2015년 02월) |
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| | <문제 해설>
수량감소분에 대한 감모손실을 먼저 인식하여 재고자산감모손실(영업외비용)로 회계처리 하고, 단가하락분에 대한 평가손실은 매출원가에 가산한다.
재고자산감모손실 = (1,000 - 700) × @600 = 180,000원
매출원가 = (@600 - @560) × 700개 = 28,000원 |
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| 3. | 다음 자료에 의한 2014년 12월 31일 결산분개로 옳은 것은? (2점)(2014년 11월) |
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| | <문제 해설>
유형자산손상차손 = (취득가액 - 감가상각누계액) - 회수가능액
= (10,000,000원 - 1,000,000원*) - 6,400,000원 = 2,600,000원
*1년 감가상각비 = 10,000,000 × 1/10 = 1,000,000원 |
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| 4. | (주)한공은 2013년부터 재평가모형을 적용하고 있는데, 2013년 말에 토지에 대한 재평가손실 10,000원을 인식하였다. 2014년 말 현재 토지의 장부금액은 160,000원이고, 공정가치는 176,000원이다. 2014년 말 재평가로 인하여 기타포괄손익은 얼마나 변동되는가? (2점)(2014년 09월) |
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| | <문제 해설>
(차) 토지 16,000원
(대) 재평가이익(당기손익) 10,000원
재평가잉여금(기타포괄손익누계액) 6,000원 |
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| 5. | 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 02월) |
| 1. | 회계변경은 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 있으며, 감가상각방법의 변경은 회계추정의 변경에 해당한다. |
| 2. | 회계정책의 변경은 전진적으로 처리하고 회계추정의 변경은 소급적용하되, 회계정책의 변경과 회계추정의 변경으로 구분하기 어려운 경우에는 회계추정의 변경으로 본다. |
| 3. | 회계정책의 변경은 일반기업회계기준 등의 개정이나 새로운 회계정책을 적용하는 것이 회계정보의 유용성을 향상킬 수 있는 경우에 한하여 허용한다. |
| 4. | 당기에 발견한 전기이전의 오류는 당기손익으로 반영하는 것을 원칙으로 하되, 중대한 오류인 경우에는 기초금액에 반영한다. |
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| | <문제 해설>
회계정책의 변경은 소급적용하고 회계추정의 변경은 전진적으로 처리한다. |
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| 6. | (주)한공은 2014년 10월 1일에 미화 $10,000의 외상매출이 발생하였다. 2014년 12월 31일에 외화매출채권 회수시 회계처리로 옳은 것은? 단, 환율정보는 아래와 같다. (1점)(2014년 09월) |
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| | <문제 해설>
외화매출채권 회수시 발생한 외화관련 환산손익은 외환차손익으로 처리한다. |
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| 7. | 다음에서 설명하고 있는 내부통제제도의 구성요소는 무엇인가?(2015년 04월) |
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| | <문제 해설>
내부통제제도의 구성요소 중 위험평가에 대한 설명이다. |
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| 8. | 다음 중 세금계산서(또는 전자세금계산서)에 대하여 옳은 설명을 하는 사람은?(2016년 02월) |
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| | <문제 해설>
② 공급받는 자의 성명 또는 명칭은 세금계산서의 임의적 기재사항이다.
③ 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 재화 등 일정한 영세율 거래는 세금계산서 발급 대상이다.
④ 전자세금계산서 발급명세는 발급일의 다음날까지 국세청장에게 전송하여야 한다. |
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| 9. | 다음은 2015년 제2기 부가가치세 과세기간의 거래내역이다. 부가가치세 과세 표준은 얼마인가?(2015년 09월) |
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| | <문제 해설>
할부판매액(이자상당액 포함) 및 대가의 일부로 받은 운송비는 과세표준에 포함한다.
5,000,000원 + 1,000,000원 = 6,000,000원 |
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| 10. | 다음 중 원천징수와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 02월) |
| 1. | 다수가 순위경재하는 대회의 입상자에게 상금 10,000,000원을 지급하는 경우 원천징수할 소득세는 400,000원이다. |
| 2. | 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 1월분 근로소득 지급시 연말정산을 해야 한다. |
| 3. | 출자공동사업자의 배당소득은 원천징수로써 납세의무가 종결되지 않는다. |
| 4. | 분리과세대상소득은 별도의 확정신고절차 없이 원천징수로써 납부의무가 종결된다. |
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| | <문제 해설>
근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 2월분 근로소득 지급시 연말정산한다. |
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| 11. | 다음은 (주)한공의 상무이사인 유능한 씨가 2016년에 근로제공 대가로 지급받은 금액의 내역이다. 유능한 씨의 총급여액은 얼마인가? 단, 제시된 자료의 금액은 원천징수하기 전의 금액이다.(2016년 08월) |
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| | <문제 해설>
총급여액
급여(60,000,000원) ＋ 상여금(30,000,000원) ＋ 식대 과세분(1,200,000원) = 91,200,000원 |
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| 12. | 다음 중 근로소득이 있는 자만 적용받을 수 있는 세액공제는?(2015년 04월) |
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| | <문제 해설>
표준세액공제, 기부금세액공제, 자녀세액공제는 근로소득이 없는 자도 공제되나, 보험료세액공제는 근로소득이 있는 자만 공제된다. |
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| 13. | 법인세법상 손익의 귀속시기에 대한 설명으로 옳은 것은?(2015년 02월) |
| 1. | 부동산매매업을 영위하는 법인이 부동산을 판매한 경우 당해 판매손익의 귀속사업연도는 그 부동산을 인도하는 날이 속하는 사업연도이다. |
| 2. | 계약기간 1년 미만인 건설 ㆍ 제조 기타 용역을 제공하는 경우 원칙적으로 인도기준을 적용하여 손익의 귀속사업연도를 인식한다. |
| 3. | 자산의 위탁매매로 인한 익금 및 손금의 귀속사업연도는 위탁자가 수탁자에게 자산을 위탁하는 날이 속하는 사업연도로 한다. |
| 4. | 중소기업인 법인은 장기할부조건으로 자산을 판매하거나 양도한 경우 회수하였거나 회수할 금액을 해당 사업연도의 익금에 산입할 수 있다. |
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| | <문제 해설>
부동산 판매 손익의 귀속 사업연도는 그 대금을 청산한 날, 소유권 등의 이전등기일･인도일 또는 사용수익일 중 빠른 날로 한다.
건설･제조 기타 용역의 제공으로 인한 익금과 손금은 원칙적으로 작업진행률을 기준으로 하여 계산한 수익과 비용을 각각 해당 사업연도의 익금과 손금에 산입한다.
자산의 위탁매매로 인한 익금 및 손금의 귀속사업연도는 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날이 속하는 사업연도로 한다. |
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| 14. | 다음 중 익금불산입항목이 아닌 것은?(2015년 04월) |
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| | <문제 해설>
업무용 건물의 재산세 환급액은 익금항목이나 그 외의 것은 익금불산입항목이다. |
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| 15. | 다음 중 법인세법상 결손금 및 소급공제 및 이월공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2015년 11월) |
| 1. | 결손금 소급공제는 상장법인을 대상으로 하므로 비상장법인은 소급공제를 적용할 수 없다. |
| 2. | 공제대상 이월결손금은 먼저 발생한 사업연도의 결손금부터 순차로 공제한다. |
| 3. | 소급공제를 받은 결손금은 소멸되므로 그 후 이월공제를 할 수 없다. |
| 4. | 자산수증이익으로 보전에 충당하는 이월결손금은 발생연도의 제한이 없는 세무상 이월결손금이다. |
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| | <문제 해설>
결손금 소급공제는 중소기업을 대상으로 한다. |
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