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전산세무 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 0073회

1. ㈜세무는 2017년 3월 1일 업무용 건물을 취득하면서 관련 원가 또는 비용을 다음과 같이 지출하였다. 2017년 말 업무용 건물에 대한 감가상각비를 계산하면 얼마인가?(단, 토지 없이 건물만을 취득한것으로, 감가상각방법은 정액법으로 하고, 월할계산하며, 내용연수는 20년으로 계산한다)          1. 2,700,000원      2. 2,083,333원      3. 2,320,833원      4. 2,250,000원      정답 : [ 4 ]      정답률 : 47%       <문제 해설> 건물의 취득가액 : 50,000,000+1,000,000+3,000,000=54,000,000 1년치 상각액 : 54,000,000/20=2,700,000 당기 상각액 : 2,700,000*10/12=2,250,000 ※유형자산을 취득할때 발생하는 취득세와 중개수수료는 유형자산의 취득가액에 포함시켜줍니다. [해설작성자 : 지]

2. 다음 중 외화자산 및 외화부채의 환율변동에 대한 내용으로 가장 옳지 않은 것은?      1. 화폐성 외화자산 및 외화부채는 보고기간 말의 마감환율로 환산한다.      2. 외환차손익은 외화자산의 회수, 외화부채의 상환 등에 발생하는 손익을 말한다.      3. 외화환산손익은 결산일에 모든 외화자산 또는 외화부채를 환산하는 경우에 발생하는 환산손익을 말한다.      4. 역사적원가로 측정하는 비화폐성 외화자산 및 외화부채는 거래일의 환율로 환산한다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 40%       <문제 해설> 외화환산손익 : 화폐성 외화자산 및 부채를 환산하는 경우에 발생하는 환산손익 공정가치로 측정하는 비화폐성외화자산 및 부채는 공정가치가 정해진 일자의 환율로 환산한다. [해설작성자 : 지]

3. ㈜한결은 사용하던 승용차를 ㈜승원의 기계장치와 교환하기로 하였다. 동 승용차의 장부가액은 1,500,000원(취득가액 10,000,000원)이고, 추가로 400,000원을 현금으로 지급하였다. 승용차의 공정가액이 1,700,000원인 경우 당기의 유형자산처분손익은 얼마인가?      1. 이익 600,000원      2. 손실 600,000원      3. 이익 200,000원      4. 손실 200,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 35%       <문제 해설> 이익(손실)=공정가액-장부가액

4. ㈜중앙의 2017년 1월 1일 현재 기초상품재고액은 300,000원이며, 2017년 중 당기매입원가는 1,500,000원, 매출액은 1,760,000원이다. ㈜중앙의 매출총이익률은 매년 30%로 일정한데 재고자산실사결과 재고자산가액이 398,000원으로 밝혀졌다. 2017년 말 실사결과 재고자산감모손실은 얼마인가?      1. 200,000원      2. 170,000원      3. 165,000원      4. 161,000원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 67%       <문제 해설> 장부상 재고사잔가액 : (300,000+1,500,000)-(1,760,000*70%)=568,000 재고자산감모손실 : 568,000-398,000=170,000 [해설작성자 : 지]

5. 다음 보기의 자료 중 옳은 것을 모두 고르시오.          1. 가, 라      2. 가, 나      3. 나, 라      4. 나, 다      정답 : [ 1 ]      정답률 : 65%       <문제 해설> 유상증자 : 자본금 증가, 이익잉여금 불변 주식분할, 주식배당 : 총 자본에 영향 주지 않음 [해설작성자 : 지]

6. 다음의 내용을 참조하여 ㈜명성의 당기 가공원가 발생액을 계산하시오.          1. 34,500원      2. 46,800원      3. 28,500원      4. 51,300원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 63%       <문제 해설> 선입선출법의 완성품 환산량 : 당기완성수량-기초재공품환산량+기말재공품환산량 가공 완성품 환산량 : 2,700-(300*20%)+(600*80%)=2,700-60+480=3,120단위 가공 원가 발생액 : 3,120단위*15원=46,800원 [해설작성자 : 지]

7. 다음 중 표준원가계산의 유용성과 차이분석에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?      1. 고정제조간접원가의 능률차이가 발생하며, 예산차이 및 조업도차이도 발생한다.      2. 표준원가와 실제원가의 차이를 분석하여 예외에 의한 관리를 가능하게 한다.      3. 직접노무원가의 가격차이(임률차이)는 실제직접노동시간× (표준임률-실제임률)로 계산할 수 있다.      4. 표준원가는 재무적 측정치만을 강조한다.      정답 : [ 1 ]      정답률 : 45%       <문제 해설> 고정제조간접원가는 능률차이가 항상 발생하지 않으며, 예산차이 및 조업도차이만 발생한다. [해설작성자 : 지]

8. 다음의 자료를 이용하여 당기제품제조원가를 계산하시오.          1. 102,000원      2. 105,000원      3. 160,000원      4. 240,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 45%       <문제 해설> 직접원재료 : 90,000-40,000=50,000 직접노무비 : 50,000*210%=105,000 제조간접비 : (105,000+가공비)*30% 제조간접비*70%=31,500 따라서, 45,000 당기총제조원가 : 50,000+105,000+45,000=200,000 기초재공품 : 200,000*40%=80,000 기말재공품 : 80,000*1.5=120,000 당기제품제조원가 : 80,000+200,000-120,000=160,000 [해설작성자 : 지]

9. 다음 중 개별원가계산과 종합원가계산에 대한 설명으로 틀린 것은?          1. ①      2. ②      3. ③      4. ④      정답 : [ 2 ]      정답률 : 56%       <문제 해설> 개별원가계산의 원가계산 : 제조지시서, 작업지시서별로 집계된 원가에 의하여 제조원가를 계산 종합원가계산의 원가계산 : 해당기간 총원가를 총생산량으로 나누어 단위당 제조원가를 계산 [해설작성자 : 지]

10. 보조부문의 제조간접비 등이 존재할 때 제조간접비의 배부 등에 대한 설명으로 틀린 것은?      1. 직접배부법은 보조부문간의 용역수수에 대한 관련성을 완전히 파악하여 배부하는 것을 말한다.      2. 보조부문원가를 변동원가와 고정원가로 구분하여 배분하는가의 여부에 따라 단일배분율법과 이중배분율법으로 나눌 수 있다.      3. 제조부문에서 제품에 배부할 원가는 해당 부문에서 발생한 원가뿐만 아니라 보조부문에서 배분받은 제조간접비도 포함한다.      4. 공장전체 제조간접비 배부율을 적용하는 경우에는 보조부문과 제조부문을 구분할 필요가 없다.      정답 : [ 1 ]      정답률 : 59%       <문제 해설> 직접배부법은 보조부문간의 용역수수에 대한 관련성을 완전히 무시하여 배부하는 것을 말한다. [해설작성자 : 지]

11. 다음 중 소규모사업자를 제외한 사업자에 있어 소득세법상 증빙미수취가산세 대상인 것은?      1. 택시비 5만원을 현금으로 지급하고 영수증을 받은 경우      2. 토지를 1억원에 구입하고 계산서를 받지 않았으나 매매계약서 사본을 세무서에 제출한 경우      3. 간이과세자인 임대인에게 임차료 2백만원을 지급하고 송금명세서를 세무서에 제출한 경우      4. 경기도 과천시에 있는 빵집(간이과세자이며 신용카드가맹점이 아님)에서 빵을 5만원에 구입하고 간이 영수증을 받은 경우      정답 : [ 4 ]      정답률 : 52%       <문제 해설> 읍면 소재의 간이과세자로서 신용카드가맹점이 아닌 사업자로부터 받는 간이 영수증은 가산세 대상이 아니나, 읍면 외 지역의 경우에는 가산세 대상이 된다. [해설작성자 : 지]

12. 법인세법상 손익의 귀속시기에 관한 설명이다. 틀린 것은?      1. 임대료 지급기간이 1년을 초과하는 경우에는 이미 경과한 기간에 대응하는 임대료 상당액과 비용은 이를 각각 해당 사업연도의 익금과 손금으로 본다.      2. 중소기업인 경우 계약기간 1년 미만의 건설의 경우 수익과 비용을 각각 그 목적물의 인도일이 속하는 사업연도의 익금과 손금에 산입할 수 없다.      3. 용역제공에 의한 손익 귀속사업연도에서 기업회계기준에 근거하여 인도기준으로 회계 처리한 경우 이를 인정한다.      4. 자산을 위탁판매하는 경우에는 그 수탁자가 매매한 날이 속하는 사업연도의 익금으로 한다.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 54%       <문제 해설> 중소기업인 경우 1년 미만의 건설의 경우에는 인도기준에 따라 수익과 비용을 인도일이 속하는 사업연도에 익금과 손금에 산입할 수 있다. [해설작성자 : 지]

13. 부가가치세법상 공통매입세액의 안분계산에 관한 설명이다. 틀린 것은?      1. 공통매입세액은 각 과세기간별로 안분계산하며, 예정신고기간에는 예정신고기간의 공급가액 비율로 안분계산하고 확정신고시 정산한다.      2. 해당 과세기간의 공통매입세액이 5만원 미만인 경우에는 매입세액 전액을 공제한다.      3. 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5%미만인 경우에도 공통매입세액이 400만원 이상인 경우에는 매입세액 전액을 공제한다.      4. 과세와 면세사업에 공통으로 사용하는 재화를 공급받은 과세기간 중에 해당 재화를 공급하여 과세표준을 안분계산한 경우에는 그 재화에 대한 매입세액의 안분계산은 직전 과세기간의 공급가액 실적을 기준으로 한다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 90%       <문제 해설> 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5%미만인 경우에도 공통매입세액이 500만원 이상인 경우에는 매입세액을 안분계산 해야 한다. [해설작성자 : 지]

14. 다음은 근로소득자인 이중앙씨가 2017년에 지출한 내역이다. 다음 중 소득세법상 특별세액공제율이 다른 항목은?(단, 제시된 항목은 항목별 한도 내의 세액공제대상금액이라 가정한다)      1. 본인의 자동차보험료 50만원      2. 총급여액이 500만원인 부모님(67세)의 입원비 200만원      3. 소득이 없는 고등학생 자녀의 교복구입비 40만원      4. 본인이 지출한 법정기부금 100만원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 58%       <문제 해설> ♥세액공제율♥ 보험료 : 12% 의료비, 교육비, 기부금 : 15% [해설작성자 : 지]

15. 부가가치세 영세율과 관련하여 잘못된 설명은 어느 것인가?      1. 사업자가 재화(견본품이 아님)를 국외로 무상으로 반출하는 경우에는 영의 세율을 적용한다.      2. 사업자가 국가 및 지방자치단체에 직접공급하는 도시철도건설용역은 영의 세율을 적용한다.      3. 사업자가 국외에서 제공하는 용역은 영세율을 적용한다.      4. 사업자가 비거주자 또는 외국법인인 경우에도 거주자와 내국법인과 같이 모두 영세율을 적용한다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 66%       <문제 해설> 사업자가 비거주자 또는 외국법인인 경우에는 상호(면세)주의에 따른다. [해설작성자 : 지]

정 답 지

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
④	③	③	②	①	②	①	③	②	①
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
④	②	③	①	④

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