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전산세무 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 0075회

1. 회계담당자가 11월 1일에 외상으로 상품을 판매하고 장부상에 회계처리를 누락하였다면 자산, 자본, 부채, 수익, 비용에 미치는 영향으로 올바른 것은?      1. 자산은 과소계상, 자본은 과대계상, 당기순이익은 변화없음, 부채는 과소계상      2. 자산은 과소계상, 자본은 과소계상, 당기순이익은 과소계상, 부채는 변화없음      3. 자산은 과대계상, 부채은 과소계상, 당기순이익은 과소계상, 자본은 과대계상      4. 자산은 과대계상, 비용은 과소계상, 당기순이익은 과대계상, 자본은 과소계상      정답 : [ 2 ]      정답률 : 75%       <문제 해설> 외상매출금 / 상품매출 외상매출금(자산)의 누락으로 자산의 과소계상 매출액의 누락으로 당기순이익 및 자본 과소계상 부채는 불변 [해설작성자 : 이주식]

2. ㈜한결은 사용하던 기계장치를 ㈜승원의 차량과 교환하기로 하였다. 동 기계장치는 취득가액 10,000,000원, 감가상각누계액 8,500,000원이고, 추가로 500,000원을 현금지급 하였다. 제공한 기계장치의 공정가액이 1,700,000원인 경우 취득한 차량운반구의 취득가액은 얼마인가?      1. 2,200,000원      2. 1,700,000원      3. 1,500,000원      4. 1,300,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 59%       <문제 해설> 차) 차량운반구 2,200,000        대)기계장치 10,000,000      감가상각누계액 8,500,000        현금 500,000                                                         유형자산처분이익 200,000 [해설작성자 : 하리]

3. 다음은 재고자산에 대한 설명이다. 이에 대한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?      1. 판매 또는 처분이 목적이라고 해서 항상 재고자산으로 분류할 수는 없다.      2. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에 현재의 상태로 이르게 하는데 발생한 기타 원가를 모두 포함한다.      3. 재고자산의 매입원가는 매입가격에 수입관세, 매입운임 등 취득과정에 직접 관련된 기타 원가를 가산한 금액이다.      4. 특정한 고객을 위한 제품 디자인원가를 재고자산의 원가에 포함하는 것은 적절하지 아니하다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 73%       <문제 해설> 4.특정한 고객을 위한 제춤 디자인원가를 재고자산의 원가에 포함 한다. [해설작성자 : 겔]

4. 용역제공으로 인한 수익은 용역제공 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다. 다음 중 용역제공 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있기 위한 조건은 모두 몇 개인가?          1. 1개      2. 2개      3. 3개      4. 4개      정답 : [ 4 ]      정답률 : 70%

5. ㈜한결은 2017년 1월 1일에 아래와 같이 사채를 발행하였으며, 동 사채를 2017년 12월 31일 980,000원에 조기 상환하였다. 2017년 인식할 사채상환손실은 얼마인가? (사채할인발행 차금은 유효이자율법에 따라 상각하고 소수점 이하는 절사한다)          1. 14,711원      2. 15,026원      3. 95,026원      4. 109,737원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 69%       <문제 해설> 2017/12/31 사채의 장부가액 : 950,263+(950,263*유효이자율 10%-액면이자 80,000)=965,289 2017/12/31 차)이자비용 95,026/대)현금 80,000                                                              사채할인발행차금 15,026 2017/12/31 차)사채 1,000,000/대)현금 980,000                             사채상환손실 14,711 사채할인발행차금 34,711 (1,000,000원의 사채를 상환하는데에 1,014,711원을 사용한 셈이므로 14,711원이 손실났다-라고 보시면 됩니다.) [해설작성자 : 하리]

6. 다음 중 원가회계에 대한 설명으로 틀린 것은 모두 몇 개인가?          1. 0개      2. 1개      3. 2개      4. 3개      정답 : [ 2 ]      정답률 : 29%       <문제 해설> 종합원가계산의 선입선출법이나 평균법에 의한 제품제조원가는 항상 동일하지 않습니다. 단, 기초재공품이 없다는 전제 하에는 두 방법의 제품제조원가가 동일합니다. [해설작성자 : 하리]

7. ㈜한주는 제조간접비를 직접노무시간을 기준으로 배부한다. 당기 말 실제 제조간접비는 5,000,000원이고, 실제 발생한 직접노무시간은 50,000시간이다. 당기 제조간접비 배부차이가 150,000원 과다배부되었다면 제조간접비 예정배부율은 직접노무시간당 얼마인가?      1. 97원/시간      2. 100원/시간      3. 103원/시간      4. 145원/시간      정답 : [ 3 ]      정답률 : 82%       <문제 해설> 과다배부 : 예정>실제 실제 : 5,000,000원/50,000시간=100원/시간 예정 : (5,000,000원+150,000원)/50,000시간=5,150,000원/50,000시간=103원/시간 [해설작성자 : 하리]

8. 다음 중 원가에 관한 설명으로 틀린 것은?      1. 생산활동의 특성에 따라 개별원가계산과 종합원가계산으로 분류할 수 있다.      2. 표준원가계산은 미리 표준으로 설정된 원가자료를 사용하여 원가를 계산하는 방법으로 원가관리에 유용하다.      3. 매몰원가란 과거의 의사결정에 의하여 미래에 예상되는 원가를 말하며 의사결정과 관계 없이 변동될 수 없는 원가를 말한다.      4. 회피불능원가란 선택이나 의사 결정할 때 그 발생을 회피할 수 없는 원가를 말한다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 78%       <문제 해설> 매몰원가 : 이미 과거에 발생한 원가로, 의사결정에 전혀 영향을 미치지 않는 원가 [해설작성자 : 하리]

9. ㈜융도는 종합원가계산을 채택하고 있다. 기말재공품의 평가에는 평균법을 사용하며, 모든 원가는 공정전체를 통하여 균등하게 발생한다. 기말재공품 원가는 얼마인가?          1. 200,000원      2. 220,000원      3. 240,000원      4. 260,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 65%       <문제 해설> 완성품환산량 : 700단위+(150단위*40%)=760단위 단위당 원가 : (당기투입원가2,700,000+기초재공품원가340,000)/760단위=4,000원 기말재공품원가 : 4,000원*(150단위*40%)=240,000원 [해설작성자 : 하리]

10. 영업부문과 생산공장이 동일 건물에 소재하는 ㈜한국의 당기 발생비용과 재고자산 관련 자료가 다음과 같을 경우 당기제품제조원가는 얼마인가?           1. 13,550,000원      2. 13,850,000원      3. 14,550,000원      4. 14,850,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 76%       <문제 해설> 당기총제조원가 : 직접재료비+직접노무비+제조간접비 3,500,000+7,500,000+250,000+500,000+(500,000*60%)+(1,250,000*80%)=13,050,000 당기제품제조원가 : 기초재공품+당기총제조원가-기말재공품 2,500,000+13,050,000-2,000,000=13,550,000 [해설작성자 : 하리]

11. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서의 수취 및 발급시기에 대한 설명으로 틀린 것은?           1. ㉠의 시기에 세금계산서를 발급하는 경우, 발급일로부터 7일이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 재화의 공급시기로 본다.      2. ㉡의 시기에 세금계산서를 발급하는 경우 공급자는 공급가액의 1%의 가산세가 적용된다.      3. ㉡의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액을 공제한 후 공급가액의 0.5%의 가산세를 부담하여야 한다.      4. ㉢의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액을 공제한 후 공급가액의 2%의 가산세를 부담하여야 한다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 41%       <문제 해설> ㉢의 시기에 발급된 세금계산서를 수취하는 경우 매입세액 공제를 받을 수 없습니다. (가산세도 적용되지 않음) [해설작성자 : 하리]

12. 다음 중 소득세법에 의한 종합소득공제 항목 또는 세액공제 항목 중 근로소득이 있는 거주자만이 공제받을 수 있는 것은?      1. 한부모소득공제      2. 보장성보험료세액공제      3. 자녀세액공제      4. 경로우대자공제      정답 : [ 2 ]      정답률 : 75%       <문제 해설> 보장성보험료세액공제는 근로소득이 있는 거주자만 공제받을 수 있습니다. [해설작성자 : 하리]

13. 다음 중 법인세법상 전액 손금불산입되는 항목에 해당하지 않는 것은?      1. 대표이사가 가입한 친목단체에 지출한 회비      2. 벌과금, 과태료 및 체납처분비      3. 업무와 관련 없는 토지에 대한 재산세      4. 주무관청에 등록된 비영리법인에게 지급하는 협회비      정답 : [ 4 ]      정답률 : 88%       <문제 해설> 4번은 손금불산입에 해당되지 않는 항목입니다. 주무관청에 등록된 조합,협회에 지급한 회비(지정기부금에 해당) -법정일반:손금산입 -법정특별,임의일반,임의특별:손금불산입 [해설작성자 : 하리]

14. 과세사업을 하는 ㈜인바상사는 2017년 12월 1일 폐업하였다. 폐업시 재고자산과 유형자산 내역은 다음과 같다. 이 경우 부가가치세 과세표준은 얼마인가? (단, 과세재화는 모두 매입세액공제를 받았다고 가정한다)           1. 5,500,000원      2. 7,500,000원      3. 10,000,000원      4. 13,320,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 47%       <문제 해설> 재고자산 : 5,000,000 토지 : 면세 비품 : (2016년 1기 확정 시 취득, 2016년 2기 확정에 폐업 : 총 3기 경과)              2,000,000*(1-3*25%)=500,000 따라서, 과세표준은 5,500,000원입니다~ [해설작성자 : 하리]

15. 다음 자료를 이용하여 거주자 갑의 2017년 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에서 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌다)           1. 41,000,000원      2. 26,000,000원      3. 12,000,000원      4. 10,000,000원      정답 : [ 4 ]      정답률 : 35%       <문제 해설> (2019년부터 강연료 등의 필요경비율이 60%로 변경되었습니다. 문제는 2017년 기준이니 80%로 해설하겠습니다.) 20,000,000원 이하의 금융소득 : 분리과세 소득 일시적 강연을 통해 수령한 강연료 : 필요경비=20,000,000*80%=16,000,000/소득금액 4,000,000 상가 임대소득 : 필요경비=10,000,000*40%=4,000,000/소득금액 6,000,000 따라서, 종합소득금액은 총 10,000,000원입니다! [해설작성자 : 하리] 필요경비율이 수정됨에 따라 정답인 4번보기를 14,000,000 으로 수정해주시길 바랍니다 해설은 일시적 강연을 통해 수령한 강연료 : 20,000,000 * 60%(필요경비) = 12,000,000/소득금액 8,000,000                                      상가 임대소득 : 10,000,000    *40% =                     4,000,000/ 소득금액 6,000,000 따라서 종합소득금액은 14,000,000 [해설작성자 : 진홍실]

정 답 지

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
②	①	④	④	①	②	③	③	③	①
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
④	②	④	①	④

전산세무 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 0075회을 이용해 주셔서 감사합니다.
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