<문제 해설> 선일자수표는 실제 발행한 날 이후의 일자를 수표상의 발행일자로 하여 수표상의 발행일에 지급할 것을 약속하는 증서이므로, 일반적 상거래에서 발생된 것이면 매출채권에 포함시킨다. 수입인지는 비용을 선급한 것으로 본다. 현금(200,000원) + 우편환증서(300,000원) + 당좌예금(700,000원) + 양도성예금증서(취득당시 만기 3개월)(800,000원) = 2,000,000원
4.
(주)한공은 2013년부터 재평가모형을 적용하고 있는데, 2013년 말에 토지에 대한 재평가손실 10,000원을 인식하였다. 2014년 말 현재 토지의 장부금액은 160,000원이고, 공정가치는 176,000원이다. 2014년 말 재평가로 인하여 기타포괄손익은 얼마나 변동되는가? (2점)
1.
6,000원 증가
2.
10,000원 증가
3.
16,000원 증가
4.
10,000원 감소
정답 : [
1
] 정답률 : 64%
<문제 해설> (차) 토지 16,000원
(대) 재평가이익(당기손익) 10,000원 재평가잉여금(기타포괄손익누계액) 6,000원
5.
다음은 (주)한공의 상품재고장이다. (주)한공은 계속기록법에 의한 선입선출법을 적용하고 있다. 매출원가와 재고자산은 얼마인가? (순서대로 매출원가, 재고자산) (1점)
(주)한공은 2014년 10월 1일에 미화 $10,000의 외상매출이 발생하였다. 2014년 12월 31일에 외화매출채권 회수시 회계처리로 옳은 것은? 단, 환율정보는 아래와 같다. (1점)
1.
①
2.
②
3.
③
4.
④
정답 : [
3
] 정답률 : 42%
<문제 해설> 외화매출채권 회수시 발생한 외화관련 환산손익은 외환차손익으로 처리한다.
7.
(주)한공은 2014년 초에 주식(액면금액 150,000원)을 발행하여 160,000원의 자금을 조달하였고, 다음과 같이 회계처리하였다. (주)한공의 회계담당자는 2014년도의 회계기록을 마감하기 전에 위와 같은 오류를 발견하였다. 이 오류를 수정하기 위한 분개로 옳은 것은? (1점)
1.
①
2.
②
3.
③
4.
④
정답 : [
2
] 정답률 : 알수없음
<문제 해설> 차입금을 취소하고 자본금과 주식발행초과금을 증가시킨다.
8.
다음 중 부가가치세가 과세되는 거래가 아닌 것은? (1점)
1.
의류도매업자가 사업에 사용하던 중고 컴퓨터를 고물상에 판매한 경우
2.
사업자가 사무실을 면세사업자에게 임대한 경우
3.
사업자가 국가에 라면을 기부한 경우
4.
사업자 아닌 개인이 승용차를 수입한 경우
정답 : [
3
] 정답률 : 알수없음
<문제 해설> 사업자가 국가에 재화를 기부한 경우에는 면세거래이므로 부가가치세 과세거래가 아니다. 그러나 ①은 부수재화로서 과세대상이며, ②는 부동산임대사업이므로, ④는 재화의 수입이므로 과세대상이다.
9.
다음 중 부가가치세법상 가산세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (2점)
1.
사업 개시일부터 20일 이내에 등록을 신청하지 아니한 경우 미등록 가산세가 부과된다.
2.
세금계산서를 그 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 내에 발급하는 경우 그 공급가액에 대하여 1%의 가산세가 부과된다.
3.
예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고서 제출하는 경우에는 지연제출가산세가 적용된다.
4.
재화 또는 용역을 공급하지 아니하고 세금계산서 또는 신용카드매출전표 등을 발급한 경우 그 공급가액에 대하여 2%의 가산세가 부과된다.
정답 : [
3
] 정답률 : 46%
<문제 해설> 예정신고시 제출하여야 할 매입처별세금계산서합계표를 확정신고시 제출하거나 수정신고 또는 경정청구시 제출하는 경우에도 가산세는 적용되지 아니한다.
10.
다음 자료에 의하여 종합소득에 합산하여 과세표준 신고를 하여야 하는 금융소득을 구하면 얼마인가? (2점)
1.
0원
2.
15,000,000원
3.
30,000,000원
4.
50,000,000원
정답 : [
1
] 정답률 : 47%
<문제 해설> 직장공제회 초과반환금, 법원보관금의 이자, 비실명이자는 무조건 분리과세대상이나 비영업 대금의 이익은 조건부 종합과세대상이다. 분리과세를 제외한 금융소득이 2천만원 이하이므로 종합과세대상 금융소득은 없다.
11.
다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)
1.
해당 거주자가 배우자가 없는 사람으로서 기본공제대상인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 한부모공제로 연 100만원을 공제한다.
2.
총급여액이 5천만원 이하인 근로자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 지급하는 월세액의 50%를 소득공제하되, 해당 과세기간의 종합소득금액이 4천만원을 초과하는 자는 제외한다.
3.
기본공제대상자(나이의 제한을 받지 아니한다)를 위하여 지급한 유치원과 어린이집의 보육료, 방과후 수업료 및 급식비는 공제대상자 1인당 300만원을 한도로 교육비의 15%를 세액공제한다.
4.
근로소득이 있는 거주자로서 특별소득공제 및 특별세액공제(표준세액공제 제외)를 신청하지 아니한 사람은 연 12만원을 표준세액공제로 종합소득산출세액에서 공제한다.
정답 : [
2
] 정답률 : 50%
<문제 해설> 근로소득이 있는 거주자(일용근로자 제외)에 대하여 주택월세 지급액의 60%를 근로소득 금액에서 공제한다.
12.
다음 자료에 의하여 근로자인 한송이 씨의 2014년의 인적공제액을 계산하면 얼마인가? (2점)
1.
7,500,000원
2.
8,000,000원
3.
8,500,000원
4.
9,000,000원
정답 : [
3
] 정답률 : 30%
<문제 해설>
13.
다음 중 법인세법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)
1.
사업연도를 변경하려는 법인은 직전 사업연도 종료일부터 3개월 이내에 납세지 관할세무서장에게 사업연도 변경신고를 하여야 한다.
2.
외국의 정부나 지방자치단체는 비과세법인이므로 법인세의 납세의무가 없다.
3.
영리내국법인은 소득의 성격에 관계없이 모든 소득에 대하여 각 사업연도 소득에 대한 법인세의 납세의무를 진다.
4.
비영리법인은 내국법인과 외국법인에 관계없이 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 없다.
정답 : [
2
] 정답률 : 알수없음
<문제 해설> 외국의 정부는 비과세법인이 아니므로 비영리외국법인으로서 법인세의 납세의무를 진다.
