합계시산표나 잔액시산표의 차변과 대변의 합계액이 일치하지 않을 때에는 분개장의 분개로부터 시산표를 작성할 때까지의 절차를 거슬러 조사하여 불일치 원인을 가려내야 한다. 다음 중 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
1.
시산표의 대변, 차변의 합계액 계산에 틀림이 없는가를 검산한다.
2.
분개장에서 각 거래별 계정과목 사용에 오류가 없는지 확인한다.
3.
분개장으로부터 총계정원장의 전기에 잘못이 없는가를 확인한다.
4.
총계정원장의 각 계정합계액과 잔액의 계산에 틀림이 없는지 검산한다.
정답 : [
2
] 정답률 : 44%
<문제 해설> 거래 발생 ------> 분개장에 기입 ------> 총계정원장에 전기 ---------->시산표 작성
1,3,4 는 차변과 대변의 금액이 맞는지 아닌지 알 수 있지만 2번의 내용은 계정과목 사용이 잘못되어도 금액과는 상관이 없기 때문에 문제의 시산표 차, 대변 합계액익 일치하지 않는 상황과는 아무 관련이 없다
2.
다음은 주석에 대한 내용이다. 옳지 않은 것은?
1.
주석은 재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금 흐름표에 표시하는 정보에 추가하여 제공된 정보이다.
2.
주석은 재무제표에 표시된 항목을 구체적으로 설명하거나 세분화하며, 재무제표 인식요건을 충족하지 못하는 항목에 대한 정보는 제공하지 못한다.
3.
주석은 실무적으로 적용 가능한 한 체계적인 방법으로 표시한다. 재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금 흐름표에 표시된 개별 항목은 주석의 관련 정보와 상호 연결시켜 표시한다.
4.
재무제표의 개별 항목에 대한 주석 정보는 해당 개별 항목에 기호를 붙이고 별지에 동일한 기호를 표시하여 그 내용을 설명한다.
정답 : [
2
] 정답률 : 55%
<문제 해설> 주석은 재무제표에 인식되는 요건에 부합되지는 않지만 기업의 특정 거래를 이해하는 데 필요한 자료를 적어 넣은 것으로서, 감가상각방법, 우발부채와 우발자산 등이 공시된다.
3.
다음은 (주)금고의 20X3년 말 자산실사 결과자료의 일부이다. 20X3년 말 재무상태표에 표시될 현금및현금성자산의 금액은? (단, 아래자료 이외의 현금 및 현금성자산은 없다.)
1.
￦350
2.
￦400
3.
￦550
4.
￦700
정답 : [
3
] 정답률 : 26%
<문제 해설> 통화 100 + 배당금통지표 50 + 보통예금 250 + 만기 X4년 1.31인(취득시로부터 2개월 후) 양도성예금증서 150 = 550 *사채이자표는 취득일과 만기일을 알 수 없어 현금 및 현금성자산으로 분류할 수 없다. 만기도래한 사채이자표는 현금 및 현금성자산 *우표는 현금 및 현금성 자산 아님 *받을어음과 차용증서는 대손에 의한 위험이 있으므로 현금이 아님
4.
(주)상공은 20×1년 초 액면금액 ￦100,000의 (주)한국의 사채를 ￦95,026에 취득하고, 취득 후 상각후원가측정 금융자산으로 분류하였다. (주)한국 사채의 만기는 20×3년 말이고 취득당시 유효이자율은 연 10％, 표시이자율은 연 8％이며 이자지급일은 매년 말이다. 20×1년 말 이자는 정상적으로 수취되었다. 그러나 20×2년 초 (주)한국의 재무상태 악화로 액면금액은 만기에 회수할 수 있지만 추후 이자수취는 불가능한 것으로 판단하고 있다. 이 경우 손상차손은 얼마인가? (단, ㈜상공은 이자수취불가능을 신용위험의 유의적인 증가요소로 판단하고 있으며, 동 금융자산을 개별평가에 의해 손상차손을 인식한다고 가정한다.)
1.
￦12,381
2.
￦12,431
3.
￦13,884
4.
￦13,914
정답 : [
3
] 정답률 : 43%
<문제 해설> 2년 후 사채이자의 현재가치 8,000*1.73554 = 13,884.32
5.
(주)상공은 20×1년 1월 1일에 임대수익을 얻을 목적으로 건물을 ￦150,000에 취득하였다. 동 건물의 내용연수는 10년이고 잔존가치는 없는 것으로 추정하였다. 20×1년 12월 31일 동 건물의 공정가치는 ￦140,000이다. 20×1년도에 (주)상공이 투자부동산에 대해 원가모형을 적용할 경우에 당기순이익이 50,000이라면 공정가치모형을 적용할 경우 당기순이익은 얼마인가? (단, ㈜상공은 원가모형 적용 시 건물은 정액법으로 감가상각한다.)
<문제 해설> 무형자산은 합리적인 방법에 의해 상각한다.(정액법, 정률법, 연수합계법 등등) 다만, 합리적인 상각방법을 정할 수 없는 경우 정액법을 사용
8.
㈜초록은 고객에게 상품을 판매하고 그 대가로 액면금액 ￦10,000,000, 만기 90일, 이자율 연 6%인 약속어음을 수령하였다. ㈜초록은 이 어음을 60일간 보유한 후 사업자금이 급히 필요하여 거래은행에 연 12%의 이자율로 할인하였다. 그 결과 당해 어음과 관련된 모든 실질적인 권리와 의무는 거래은행에 이전되었다. 다음 중 동 어음의 할인과 관련한 설명으로 옳은 것은? (단, 1년은 360일로 가정한다.)
1.
분개시 차변에 현금 ￦10,150,000을 계상한다.
2.
분개시 대변에 매출채권 ￦10,048,500을 계상한다.
3.
분개시 대변에 이자수익 ￦60,000을 계상한다.
4.
분개시 차변에 매출채권처분손실 ￦51,500을 계상한다.
정답 : [
4
] 정답률 : 24%
<문제 해설> 매출채권의 만기 이자 : 1,000,000*6%*90/360=150,000 매출채권 만기 가치 : 10,000,000+150,000=10,150,000 매출채권 은행에 할인시 이자 : 10,150,000*12%*30/360=101,500 보유하고 있던 60일간 매출채권에서 발생한 미수이자 : 10,000,000*6%*60/360=100,000
어음할인 매각시 분개 현금* 10,048,500 / 매출채권 10,000,000 매출채권처분손실 51,500 / 이자수익 100,000 ※현금* : 매출채권의 만기시 받을 수 있는 가치-은행에 할인시 이자비용
9.
20X4년 7월 1일 회사는 건물과 관련된 화재보험을 가입하고 보험료 ￦1,200,000을 지급하였다. 동 화재보험의 보험기간은 가입일부터 1년간이다. 회사가 재무상태표 작성일인 20X4년 12월 31일에 위 보험료와 관련하여 수행해야 할 조정분개로 옳은 것은? ( 단, 회사는 보험 가입 당시 지급된 보험료 ￦1,200,000을 전액 비용 처리하였다.)
시송품은 점유는 이전되었으나 상대방의 매입의사표시가 없는 한 소유권, 위험 등은 이전되지 않는다.
3.
저당상품은 저당권이 실행되기 전까지는 담보제공자가 소유권을 가지고 있다.
4.
반품률을 합리적으로 추정 가능한 경우에는 반품기간 경과시 매입자에게 소유권이 이전된다.
정답 : [
4
] 정답률 : 37%
<문제 해설> 반품률을 합리적으로 추정할 수 있으면 상품 인도 시에 반품률을 적절히 반영, 판매자의 재고자산을 감소시키고 구매자는 매입을 인식. 반품률을 합리적으로 추정할 수 없으면, 반품기간이 경과될 때까지 판매자의 재고자산에 포함. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
12.
㈜갑은 20x1년 1월 1일 기계장치를 ￦10,000에 구입하였다. 기계장치의 내용연수는 5년으로 예상되며, 잔존가치는 ￦1,000 으로 추정된다. 동 기계장치를 20x2년 7월 1일에 ￦7,500에 처분하였다. ㈜갑의 결산일은 12월 31일이며 감가상각방법은 정액법을 사용하고 있다고 할 때, 기계장치 처분손익은 얼마인가?
(주)백제는 평균법하의 종합원가계산을 적용하고 있다. 3월에 기초재고는 200개(완성도 60％), 당기착수 완성량은 800개, 기말재공품 100개(완성도 30％)가 있었다. 품질검사는 완성도 40％에서 이루어지며, 3월의 공손수량은 100개이다. 검사를 통과한 정상품의 5％를 정상공손으로 본다면 정상공손수량은 몇 개인가?
1.
40개
2.
45개
3.
50개
4.
60개
정답 : [
1
] 정답률 : 34%
<문제 해설> 기초 200 완성품 800 공손 100 당기착수 800 기말 100
800*5%=40개 [해설작성자 : 공부중]
28.
(주)서울기업은 단일제품을 대량생산하고 있다. 원재료는 공정 초기에 전량 투입되며, 가공원가는 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생한다. 다음 자료를 이용하여 평균법에 의한 완성품원가와 기말재공품원가를 계산하면 각각 얼마인가? (단, 공손은 발생하지 않았다고 가정한다.)(순서대로 완성품원가, 기말재공품원가)
원가-조업도-이익분석은 단순한 상황을 가정하기 때문에 실무적용에 어려움이 많다. 원가-조업도-이익분석의 가정과 그 적용상 단점을 나열한 것으로 다음 중 옳지 않은 것은?
1.
원가-조업도-이익관계는 관련범위 내에서 유효하다. 따라서 조업도(생산량)이 관련범위를 벗어나도 유효한 모델을 제공 한다.
2.
모든 원가는 고정원가와 변동원가로 구분된다. 그러나 실제 발생되는 원가행태는 고정원가와 변동원가의 성격을 모두 갖는 경우가 많다.
3.
총원가에 영향을 미치는 요인은 단지 조업도(생산량)뿐이다. 따라서 그 이외의 요인에 의한 원가의 변동을 설명할 수 없다.
4.
판매수량이 늘어나도 단위당 판매가격은 변하지 않는다. 따라서 판매가격 변동이 미치는 영향을 설명할 수 없다.
정답 : [
1
] 정답률 : 37%
30.
(주)상공은 공헌이익률이 40％인 제품을 판매하고 있다. 변동원가가 ￦120,000인 경우 매출액은 얼마인가?
1.
￦200,000
2.
￦190,000
3.
￦180,000
4.
￦170,000
정답 : [
1
] 정답률 : 51%
<문제 해설> 공헌이익률= 공헌이익/매출액 공헌이익=매출액-변동원가
40%=(매출액-120,000)/매출액 매출액=200,000 [해설작성자 : 공부중]
31.
종합원가계산은 제품의 종류에 따라 단순종합원가계산과 조별원가계산으로 구분된다. 다음 조별종합원가계산에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?
1.
조별종합원가계산은 동일한 재료를 이용하여 이종제품을 연속적으로 생산하는 공정에서 적용하는 원가계산방법이다.
2.
조별종합원가계산에서는 원가계산기간의 제조비용을 조직접비와 조간접비 또는 재료비와 가공비로 구분하여 조직접비 또는 원재료비는 각 조의 제품에 직접 부과 하고 조간접비 또는 가공비는 적당한 배부기준에 따라 각 조에 배부한다.
3.
조별종합 원가계산은 공정수에 따라서 단순조별 종합원가계산과 공정별 조별 종합원가계산으로 분류된다.
4.
단순조별종합원가계산은 동일한 재료를 여러 공정을 거쳐 수종의 제품을 연속적으로 생산하는 기업에 적용하는 원가계산 방법이다.
정답 : [
4
] 정답률 : 25%
32.
다음 중 고정제조간접원가 차이에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
1.
고정제조간접원가는 투입과 산출사이에 비례관계가 없이 일정하므로 능률적 관리는 불가능하다.
2.
원가통제 목적상 총액으로 비교하는 것이 올바른 방법이다.
3.
조업도 차이는 원가통제 목적상 중요한 의미가 있다.
4.
기준조업도를 선정하는 것이 중요하다.
정답 : [
3
] 정답률 : 16%
<문제 해설> 고정제조간접원가는 관련범위 내에서 조업도와 상관없이 일정한 금액이다. 따라서 능률차이는 없고 소비차이(실제고정제조간접비와 표준고정제조간접비(=기준조업도, 사전예산, 고정예산)와의 차이)가 존재한다. 고정제조간접원가의 각 항목이 금액이 크고 분할할 수 없으며, 원가계산을 위해 분할한다 할지라도 인위적인 성격을 지니고 있다. 따라서 고정제조간접원가의 원가통제나 실제의 원가행태의 측면에서 조업도차이가 중요하지 않다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
33.
(주)고려는 표준원가제도를 도입하고 있는데, (주)고려의 자료가 다음과 같을 때 직접재료원가의 단위당 실제가격은 얼마인가? (단, 차이분석시 시점을 구분하지 않는다.)
1.
￦1.2
2.
￦1.3
3.
￦1.4
4.
￦1.5
정답 : [
3
] 정답률 : 49%
<문제 해설> \4,050(U)=4,050원 불리한 차이 실제 직접재료원가 = 27,000(kg)×a 표준 직접재료원가 = 27,000(kg)×1.25 = 33,750 실제 직접재료원가 = 표준 직접재료원가+4,050 이므로, a=1.4 [해설작성자 : 싱지우이다]
34.
(주)조선은 표준원가제도를 도입하고 있으며, 기계작업시간을 기준으로 고정제조간접원가를 배부하고 있다. 관련자료가 다음과 같을 때 기준조업도는 총 몇 시간인가?
1.
1,300시간
2.
1,400시간
3.
1,500시간
4.
1,600시간
정답 : [
3
] 정답률 : 37%
<문제 해설> 능률(조업도) 차이=실제 노동시간×표준배부율-표준 노동시간×표준배부율 조업도 차이(F)는 유리한 차이이므로, a×\20+10,000=1,000개×2시간×\20 성립. 따라서 기준조업도인 a=1,500시간. [해설작성자 : 싱지우이다]
35.
(주)한국은 자동차 100대의 제조와 관련하여 실제 직접노무시간 1,100시간과 시간당 노무원가 ￦10이 발생하였다. 한편, 자동차 제조와 관련하여 표준 직접노무시간은 대당 10시간이며, 시간당 노무원가는 ￦9이다. (주)한국의 직접노무원가 임률차이와 능률 차이는 각각 얼마인가?
1.
￦1,100(유리), ￦900(유리)
2.
￦1,100(불리), ￦900(불리)
3.
￦900(유리), ￦1,100(유리)
4.
￦900(불리), ￦1,100(불리)
정답 : [
2
] 정답률 : 48%
36.
(주)광교는 24시간 영업을 하는 두 개의 식당을 운영하고 있다. 두 식당에서의 연간 고정원가는 모두 ￦450,000,000이다. 제공되는 서비스는 한 잔의 커피에서부터 정식의 식사까지 다양하다. 고객 1인당 평균매출액은 ￦8,000이다. 각 고객 1인당 음식의 평균원가(변동)와 기타 변동원가는 ￦3,200이다. 법인세율은 30％이며, 목표이익은 ￦105,000,000이다. 목표이익을 달성하기 위하여 필요한 매출액을 계산하라.
1.
￦860,000,000
2.
￦900,000,000
3.
￦940,000,000
4.
￦1,000,000,000
정답 : [
4
] 정답률 : 35%
37.
(주)경기는 현재 1대당 ￦250인 스마트폰을 월평균 400대 판매하고 있다. 1대당 변동원가는 ￦150이고 매월 고정원가는 ￦36,000이다. 대표이사는 변동원가를 ￦25 절감할 수 있도록 저렴한 부품을 사용할 것을 검토하고 있다. 이 경우 품질의 저하로 인하여 월 매출이 350대로 줄어들 것으로 예측된다면, 공헌이익은 어떠한 영향을 받는가?
1.
공헌이익 ￦3,750 증가
2.
공헌이익 ￦2,650 증가
3.
공헌이익 ￦3,750 감소
4.
공헌이익 ￦2,650 감소
정답 : [
1
] 정답률 : 41%
<문제 해설> 줄어든 공헌이익 50*100 = 5,000 (매출 50개 감소분)
늘어난 공헌이익 350*25 = 8,750 (매출 350개 증가분)
공헌이익 3,750원증가 [해설작성자 : 공부중]
# 기존 (판매가격-변동비)*판매개수 (250-150)*400=40,000 (단위당공헌이익=100)
#변경 (250-125)*350=43,750 (단위당공헌이익=125)
40,000-43,750=3,750 증가 [해설작성자 : 나는짱아맘]
38.
당기에 제조활동과 관련하여 노무원가가 발생한 경우에는 일단 노무원가계정에 기입한다. 그 후 당기의 제조활동에 사용된 직접노무원가가 확정되면 제품원가계산을 위하여 재공품계정으로 대체한다. 이렇게 확정된 직접노무원가가 재공품 계정으로 대체 되는 분개를 옳게 나타낸 것은 어느 것인가?
1.
(차변) 노무원가 XXX (대변) 미지급비용 XXX
2.
(차변) 재공품 XXX (대변) 미지급비용 XXX
3.
(차변) 재공품 XXX (대변) 노무원가 XXX
4.
(차변) 재공품 XXX (대변) 제조간접원가 XXX
정답 : [
3
] 정답률 : 54%
<문제 해설> 직접노무비가 재공품 계정으로 대체되기 위해선 기말수정분개를 하기 때문에 차변 재공품/대변 노무비 [해설작성자 : 하프물범]
39.
2개의 보조부문과 2개의 제조부문을 가진 (주)상공의 다음 자료를 이용하여 상호배부법에 의해 Y부문에 배분된 보조부문원가의 총액은 얼마인가?
(주)상공은 원재료 1,000개를 투입하여 3가지 제품을 생산하고 있다. A부문에서는 갑제품 400개와 중간제품 600개를 생산한다. 중간제품은 B부문에서 추가가공원가 ￦100,000을 투입하여 병제품 400개와 정제품 200개를 생산한다. A부문의 결합원가는 ￦900,000일 때, 병제품에 배부되는 결합원가는 얼마인가? (단, 단위당 판매가격은 갑제품 ￦300, 병제품 ￦450, 정제품 ￦350이다. 단, 순실현가치법을 사용하여 결합원가를 배분하기로 한다.)
비거주자는 거주자와 달리 국내원천소득에 대하여만 납세의 무를 지므로 제한납세의무자라고도 한다.
2.
비거주자가 자기의 자산을 타인으로 하여금 가공만 하게 하기 위하여 사용하는 일정한 장소는 국내사업장으로 간주한다.
3.
비거주자에 대하여 과세하는 소득세는 해당 국내원천소득을 종합하여 과세하는 경우와 그 국내원천소득을 분리하여 과세하는 경우로 구분하여 계산한다.
4.
비거주자의 국내사업장은 작업장, 공장 또는 창고 등을 포함하는 개념이다.
정답 : [
2
] 정답률 : 28%
<문제 해설> 비거주자가 자기의 자산을 타인으로 하여금 가공만 하게 하기 위하여 사용하는 일정한 장소는 국내사업장으로 간주한다. →국내원천소득이 발생하는 장소 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
아래와 같은 오류 신고가 있었습니다. 여러분들의 많은 의견 부탁 드립니다. 추후 여러분들의 의견을 반영하여 정답을 수정하도록 하겠습니다. 참고로 정답 변경은 오류 신고 5회 이상일 경우 수정합니다.
[오류 신고 내용] '비거주자가 자기의 자산을 타인으로 하여금 가공만 하게 하기 위하여 사용하는 일정한 장소'는 국내사업장으로 간주하지 않는다. [해설작성자 : 위에 문제해설은 틀린거임]
42.
다음 중 원천징수대상소득이 아닌 것은?
1.
계약의 위약으로 받는 위약금 중 계약금이 위약금으로 대체된 금액
2.
상장법인의 대주주로서 받은 배당
3.
상용근로소득
4.
비영업대금이익
정답 : [
1
] 정답률 : 44%
<문제 해설> 계약의 위약으로 받는 위약금 중 계약금이 위약금으로 대체된 금액 → 연 300만원이하의 기타소득금액은 20% 분리과세 종합과세한다 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
원천징수 제외사유 : 계약의 위약, 해약으로 인한 위약금 및 배상금 중 계약금이 위약금,
배상금으로 대체되는 경우에는 원천징수 대상에서 제외됩니다.(소득세법 §127①6호) ☞ 원천징수는 대금을 지급할 때 하는 것인데, 계약금이 위약금 및 배상금 등으로 대체되는 경우 실제 지급하는 금액은 없기 때문입니다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
43.
거주자 A씨에게 발생한 소득이 다음과 같을 때, 거주자 A씨에게 소득을 지급하는 원천징수의무자가 소득세법상 원천징수하여야 할 소득세는 모두 얼마인가? (단, 필요경비는 모두 확인되지 않으며, 지방소득세는 고려하지 않는다.)
1.
￦1,800,000
2.
￦2,400,000
3.
￦3,000,000
4.
￦3,400,000
정답 : [
1
] 정답률 : 19%
<문제 해설> 원천징수해야할 소득인 이자소득은 지방소득세를 포함제외한 14%이다. 계산해보면 10,000,000*14%=1,400,000 이다. 기타소득금액으로 분류되는 주택입주지체상금은 소득세납부시 필요경비가 80% 인정이 된다. 소득세를 계산할때 필요경비를 제외한 나머지에 세율 20%를 곱한다. 계산해보면 10,000,000-(10,000,000*80%)=2,000,000*20%=400,000 총 합계해보면 1,400,000+400,000 으로 해서 1,800,000이 정답이다. [해설작성자 : 뿌요]
44.
소득세에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?
1.
이자소득에 대한 원천징수세액이 1천원 미만인 경우에는 소득세를 징수하지 아니한다.
2.
중간예납세액이 30만원 미만인 경우에는 소득세를 징수하지 아니한다.
3.
슬롯머신 당첨금품이 건별로 200만원 이하인 경우에는 소득세를 과세하지 아니한다.
4.
일시적으로 받는 사례금이 건별로 5만원 이하인 경우에는 소득세를 과세하지 아니한다.
정답 : [
1
] 정답률 : 27%
<문제 해설> 소득세법 제86조(소액 부징수) 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 소득세를 징수하지 아니한다. 1. 제127조(같은 조 제1항제1호는 제외한다)에 따른 원천징수세액이 1천원 미만인 경우 제127조(원천징수의무) ① 국내에서 거주자나 비거주자에게 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득을 지급하는 자는 이 절의 규정에 따라 그 거주자나 비거주자에 대한 소득세를 원천징수하여야 한다. 1. 이자소득 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
세법에서 정의하기를 소액부징수 (다음 중 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 소득세를 징수하지 않는다.) ① 원천징수세액 또는 납세조합의 징수세액이 1,000원 미만（이자소득에 대한 원천징수세액은 제외） ② 중간예납세액이 30만원 미만 라고 돼있고, 자세히 보면 이자소득에 대한 원천징수세액은 1,000원 미만 여부와 상관없이 징수해야함을 명시하고 있습니다. 이자소득은 2천만원을 초과하는 부분은 종합소득에 가산하여 과세, 2천만원 이하인 부분은 분리소득으로 과세하고 있습니다. [해설작성자 : 해설은 장난없고 성의있게]
다음 중 음식점업을 운영하는 개인사업자 갑의 간이과세 적용 시 의제매입세액공제액을 계산한 것으로 옳은 것은? (단, 관련 증빙은 적법하게 교부받은 것이고, 과세표준은 4억원 이하에 해당하며, 사업연도는 2019.1.1.~12.31인 것으로 가정한다. 단, 동 사업자는 개별소비세 과세유흥장소를 영위하는 사업자가 아니다.)
과세표준이 연간 2억원 잉하가 아닌, 4억원 이하인경우 9/109, 원칙은 8/108 [해설작성자 : 운용사셤붙게해주세요]
47.
부가가치세법과 그 시행령상 과세기간과 사업개시일에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?
1.
사업자가 폐업하는 경우 과세기간은 해당 과세기간의 개시일부터 폐업일이다.
2.
일반과세자가 계속 사업을 영위하는 경우 6개월이 1개 과세기간이 되는 것이 원칙이다.
3.
신규사업자의 경우 최초 과세기간은 사업개시일부터가 원칙이다.
4.
재화나 용역의 공급을 시작하는 날 외의 사업개시일은 허용하지 않는다.
정답 : [
4
] 정답률 : 54%
<문제 해설> 사업개시일로 부터 20일 이내에 사업자등록신청서를 사업장관할세무서장에게 제출한다 신규로 사업을 개시하고자 하는 자는 사업개시일 전이라도 사업자등록을 할 수 있다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
48.
부가가치세 과세기간에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?
1.
일반과세자, 간이과세자 여부와는 무관하게 역법에 의하여 1년을 제1기(1월1일부터 6월30일까지)와 제2기(7월1일부터 12월31일까지)로 나누어 과세기간을 적용한다.
2.
사업을 폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일로부터 폐업일까지로 하되, 폐업일이 명백하지 않은 경우 폐업신고서의 접수일까지로 한다.
3.
신규로 사업을 개시하는 자의 최초의 과세기간은 사업개시일부터 그날이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
4.
간이과세를 포기하여 일반과세자로 전환되는 사업자는 간이과세포기의 신고일이 속하는 과세기간의 개시일로부터 그 신고일이 속하는 달의 말일까지의 기간(간이과세자)과 그 신고일이 속하는 달의 다음달 1일부터 당해 신고일이 속하는 과세기간의 종료일까지의 기간(일반과세자)을 각각 1과세기간으로 한다.
일반과세자인 (주)호황은 침대를 생산하여 국내에 판매할 뿐만 아니라 해외에 수출도 하고 있다. (주)호황은 20X2년 1기 예정신고 시 조기 환급을 신청하고자 한다. 다음 자료를 통해 (주)호황이 환급받을 환급세액을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료 외에 다른 사항은 고려하지 않는다.)
1.
￦10,000,000
2.
￦12,000,000
3.
￦15,000,000
4.
￦22,000,000
정답 : [
2
] 정답률 : 28%
<문제 해설> 영세율(수출)매출세액은: 과세표준 300,000,000*0%=0, 매입세액은 150,000,000*10%=15,000,000 ㄴ환급금액:0-15,000,000=15,000,000 전체 환급
국내 매출세액: 10,000,000-7,000,000=3,000,000
총 환급세액: 매출세액-매입세액= 3,000,000-15,000,000= 12,000,000 [해설작성자 : 해설이 부실해요^]
영세율 적용만 되는게 아니냐? 라고 생각할 수 있으나, 조기환급세액은 영세율적용공급분에관련된 매입액, 시설투자에 관련된 매입세액, 국내공급분에 대한 매입세약을 구분하지 않고 사업장별로 매출세액에서 매입세액을 공제하여 계산한다 [해설작성자 : 김군]
52.
제시된 거래자료의 과세표준을 계산하면 얼마인가?
1.
￦132,000
2.
￦120,000
3.
￦100,000
4.
￦12,000
정답 : [
2
] 정답률 : 51%
<문제 해설> 132,000×100/110 = 120,000 [해설작성자 : 공부중]
53.
다음 재화의 수입과 공급의제에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?
1.
재화를 수출하는 자는 재화의 수입에 대한 부가가치세의 과세표준에 10% 세율을 곱하여 계산한 부가가치세를 세관장에게 신고납부 해야 한다.
2.
자기생산, 취득재화의 공급의제의 경우 공급가액은 해당 재화의 시가로 한다.
3.
재화의 공급으로 보는 재화가 감가상각자산인 경우에는 '해당 재화의 취득가액'에 '(1-체감률×경과된 과세기간의 수)'를 곱하여 계산한 금액을 공급가액으로 본다.
4.
과세사업에 제공한 감가상각자산을 면세사업에 일부 사용하는 경우에는 그 면세공급가액비율이 5% 미만인 경우에는 공급가액이 없는 것으로 본다.
국내에서 근로소득을 지급하는 자는 근로소득 간이세액표에 따라 소득세를 원천징수하여 그 징수일이 속하는 달의 다음달 10일까지 정부에 납부하여야 한다.
2.
국내에서 근로소득을 지급하는 자는 해당 과세기간의 다음 연도 1월분의 근로소득을 지급할 때 연말정산을 하여야 한다.
3.
근로소득 외의 다른 종합소득이 없는 경우에는 연말정산으로 납세의무가 사실상 종결되므로 과세표준 확정신고를 하지 않아도 된다.
4.
일용근로자의 근로소득은 종합소득과세표준에 합산되지 않고 원천징수로서 과세가 종결된다.
정답 : [
2
] 정답률 : 47%
<문제 해설> 연말정산 다음해년도 1월에 연말정산 2월에 원천징수 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
국내에서 근로소득을 지급하는 자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득을 지급할 때 연말정산을 하여야 한다. by 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득（또는 퇴직자의 퇴직하는 달의 근로소득）을 지급할 때에는 연말정산을 해야 한다. [해설작성자 : 해설은 대충말고 제대로 작성하자]
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전산회계운용사 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2019년09월07일을 이용해 주셔서 감사합니다. , 필기, 기출문제, 전자문제집, CBT, 온라인, 모의테스트, 모의고사
