TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2017년08월12일(11361)

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1. (가)에 들어갈 내용으로 옳은 것은?          1. 통제환경      2. 위험평가      3. 통제활동      4. 모니터링      정답 : [ 1 ]      정답률 : 알수없음

2. 다음은 도매업을 영위하고 있는 (주)한공의 2017년 상품재고장과 재고자산의 시가정보이다. 2017년 결산후 손익계산서상 매출원가와 재무상태표상 재고자산은 얼마인가? (단, 상품은 단일품목이고 선입선출법을 적용한다) (순서대로 매출원가, 재고자산)          1. 75,000원, 40,000원      2. 71,000원, 44,000원      3. 69,000원, 46,000원      4. 65,000원, 50,000원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 선입선출법 기말재고자산의 단위당 시기는 220원 기말재고 = 200 + 300 - 300 = 200 * Min(250원, 220원) = 44,000원                                                                  ----            ------- 매출원가 = 40,000 + 75,000 - 44,000 = 71,000원 재고자산평가손실은 매출원가에 가산한다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

3. 다음은 (주)한공의 2016년 재무상태표 일부와 2017년 일자별 대손거래 내역이다. 2017년 손익계산서상 대손상각비는 얼마인가?      1. 200,000원      2. 500,000원      3. 700,000원      4. 1,500,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> -------------------------------------------------------------------------     일    자    :         차        변            :         대         변            :                비     고 ------------------------------------------------------------------------- 17.05.03 : 대손충당금 300,000 :                      대손상각비 200,000 : 매출채권     500,000    : 회수불능 ------------------------------------------------------------------------- 17.08.20 : 현금        1,000,000 : 대손충당금 1,000,000 : 매출채권 회수 ------------------------------------------------------------------------- 17.12.31 : 대손상각비 500,000 : 대손충당금     500,000 : 대손추산액 1,500,000원 ------------------------------------------------------------------------- 손익계산서상 대손상각비 = 200,000 + 500,000 = 700,000원 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

4. (주)한공이 회사채(액면이자율 5%, 시장이자율 7%)를 발행하고 회계기간 말에 유효이자율법에 의해 상각하는 경우 사채발행차금의 상각이 당기순이익과 사채의 장부 금액에 미치는 영향으로 옳은 것은? (순서대로 당기순이익, 장부금액)      1. 감소, 감소      2. 증가, 감소      3. 감소, 증가      4. 불변, 감소      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 사채가 할인발행 되었으며, 사채할인발행차금의 상각은 당기순이익을 감소시키며, 사채의 장부금액을 증가시킨다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

5. 도매업을 영위하고 있는 (주)한공은 2017년 결산 마감 전 다음의 사항이 재무 제표에 미반영되어 있음을 발견하였다. 미반영사항이 재무제표에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?      1. 당기순이익이 900,000원 감소한다.      2. 매출원가가 400,000원 감소한다.      3. 자산이 500,000원 증가한다      4. 부채 1,400,000원 증가한다.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 1. 차) 상여금 1,000,000        / 대) 미지급비용 1,000,000              비용증가(이익감소)     /         부채 증가 2. 매출원가와는 무관 3. 차) 선급비용 100,000     / 대) 보험료    100,000              비용감소(이익증가)    / 4. 차) 상품    400,000         / 대) 외상매입금 400,000              자산증가                                 부채증가 자산 500,000원 증가 ;    부채 1,400,000원 증가 ; 순이익 900,000원 감소 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

6. 유형자산과 관련된 자료이다. 유형자산처분손익은 얼마인가?          1. 유형자산처분이익 2,000,000원      2. 유형자산처분이익 3,000,000원      3. 유형자산처분손실 2,000,000원      4. 유형자산처분손실 3,000,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 15.01.01 취득    100,000,000원 15.01.01 ~ 17.06.30 : 30개월 감가상각누계 = 100,000,000 * 30 / 120 = 25,000,000 17.07.01 ----------------------------------------------------------- 차) 감가상각누계액 25,000,000    :    대) 차량운반구    100,000,000         현                금 73,000,000    : 유형자산처분손실     2,000,000    :     [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

7. (주)한공은 2017년 결산 마감전 다음의 사항이 재무제표에 미반영되어 있음을 발견하였다. 결산 마감전 당기순이익이 10,000,000원일 때, 미반영사항을 반영한 당기순이익은 얼마인가?      1. 8,700,000원      2. 9,300,000원      3. 10,700,000원      4. 11,300,000원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 당기순이익         10,000,000 외화환산손실    - 1,000,000 선납임차료        +     100,000 미수이자            +     200,000 ------------------------- ------------> 9,300,000원                         [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

8. 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 자기가 주요자재의 전부 또는 일부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여 인도하는 것은 재화의 공급이다.      2. 다른 재화를 인도받는 교환계약에 따라 재화를 인도하는 것은 재화의 공급이다.      3. 건설업의 경우 건설업자가 건설자재의 전부 또는 일부를 부담하는 것은 용역의 공급이다.      4. 사업자가 사업을 위하여 다른 사업자에게 무상으로 견본품을 인도하는 것은 재화의 공급이다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 사업을 위한 무상 견본품의 인도는 재화의 공급으로 보지 아니한다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

9. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?      1. 수입하는 재화에 대하여는 국세청장이 세금계산서를 수입업자에게 발급한다.      2. 위탁매입의 경우에는 공급자가 수탁자를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급하며, 이 경우에는 위탁자의 등록번호를 부기하여야 한다.      3. 직전연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 해당연도 제1기와 제2기 과세기간에 전자세금계산서 의무발급대상자에 해당한다.      4. 여객운송업(전세버스운송업 제외)을 영위하는 사업자는 해당 용역을 공급받은 거래상대방이 세금계산서 발급을 요구하는 경우에도 세금계산서를 발급할 수 없다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 1. 수입하는 재화에 대하여는 세관장(국세청장 아님)이 세금계산서를 수입업자에게 발급 2. 위탁매입의 경우에는 공급자가 위탁자(수탁자 아님)를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급하며,      이 경우에는 수탁자(위탁자 아님)의 등록번호를 부기하여야 한다. 3. 직전연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는      해당연도 제2기 과세기간과 그 다음해 제1기 과세기간에 전자세금계산서 의무발급 대상자에 해당한다.      4. 여객운송업(전세버스운송업 제외)을 영위하는 사업자는 해당 용역을 공급받은 거래상대방이      세금계산서 발급을 요구하는 경우에도 세금계산서를 발급 할 수 없다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

10. 다음 중 소득세법상 소득구분에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 연예인의 광고모델 전속계약금은 기타소득에 해당한다.      2. 광업권을 대여하고 그 대가로 받은 금품은 기타소득에 해당한다.      3. 개인사업자의 공장건물 양도로 인한 소득은 양도소득에 해당한다.      4. 퇴직함으로써 받는 소득으로 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득은 근로소득에 해당한다.      정답 : [ 1 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 1. 연예인의 광고모델 전속계약금 ---> 사업소득 2. 광업권을 대여하고 그 대가로 받은 금품    ---> 기타소득 3. 개인사업자의 공장건물 양도로 인한 소득 ---> 양도소득 4. 퇴직함으로써 받는 소득으로 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득 ---> 근로소득 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

11. 다음의 거주자 김한공 씨의 기타소득 내역 중 필요경비가 최소한 100분의 80에 해당하는 항목들의 합계액은 얼마인가?           1. 3,500,000원      2. 5,300,000원      3. 8,000,000원      4. 9,800,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 다. 지역권을 설정하고 받는 금품 라. 고용관계 없이 다수인에게 강연을 하고 받은 금품 ----> 최소한 80%의 필요경비를 인정한다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

12. 다음 중 소득세법상 원천징수에 대한 설명으로 옳은 것은?      1. 비영업대금의 이익은 25%의 세율로 원천징수하고 무조건 분리과세한다.      2. 원작자의 원고료가 기타소득에 해당하는 경우 그 기타소득금액에 20%의 원천징수세율을 적용한다.      3. 일용근로자도 원천징수와는 별도로 종합소득 과세표준확정신고를 하여야 한다.      4. 사업소득 중에서 원천징수대상이 되는 소득은 없다.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 1. 비영업대금의 이익은 25%의 세율로 원천징수하고 조건부 종합과세 대상이다. 2. 원작자의 원고료가 기타소득에 해당하는 경우 그 기타소득금액에 20% 원천징수 3. 일용근로자는 원천징수로써 납세의무가 종결된다. 4. 부가가치세 면세대상인 의료보건용역과 일정한 인적용역은 원천징수 대상 사업소득이다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

13. 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 법인세법상 손익인식기준은 권리ㆍ의무확정주의를 원칙으로 한다.      2. 외상판매의 경우 그 상품 등을 인도한 날이 속하는 사업연도로 한다.      3. 부동산을 양도한 경우 잔금지급약정일이 속하는 사업연도로 한다.      4. 자산의 위탁판매의 경우 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날이 속하는 사업연도로 한다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 재고자산 이외의 자산의 양도손익은 대금청산일, 소유권이전등기일, 인도일 또는 사용수익일 중 가장 빠른 날에 손익을 인식한다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

14. 14] 다음 중 법인세법상 업무용승용차 관련비용에 대한 내용으로 옳지 않은 것은? (단, 해당 승용차는 업무전용자동차보험에 가입한 것으로 가정한다)      1. 2016년 1월 1일 이후 취득한 업무용 승용차는 5년 정액법으로 상각한다.      2. 업무용승용차 관련비용이 1천만원(12개월 기준) 이하인 경우에는 운행기록부의 작성없이도 전액이 업무사용금액인 것으로 인정받을 수 있다.      3. 업무용승용차 관련비용 중 업무사용금액에 해당하지 아니하는 비용은 손금불산입하고 기타사외유출로 소득처분한다.      4. 업무사용비율은 총주행거리에서 업무용 사용거리가 차지하는 비율로 계산하는데, 출퇴근 거리는 업무용 사용거리로 인정받을 수 있다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 업무용승용차 관련비용 중 업무사용금액에 해당하지 아니하는 비용은 손금불산입하고 상여로 소득처분한다. ----(기타사외유출 아님) [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

15. 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제17기 사업연도(2017.1.1.∼2017.12.31.)의 법인세 신고를 위한 자료이다. 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?           1. 10,000,000원      2. 10,500,000원      3. 12,500,000원      4. 15,000,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 자기주식처분이익은 <익금산입> 폐수배출부담금은 <손금불산입> 10,000,000 + 200,000 + 2,000,000 = 12,500,000원 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

정 답 지

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
①	②	③	③	②	③	②	④	④	①
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
③	②	③	③	③

TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2017년08월12일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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