TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2018년12월08일(11369)

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1. 다음 중 내부통제제도와 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 회사의 회계담당자는 효과적인 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종책임을 진다.      2. 내부회계관리제도는 내부통제제도의 세 가지 목적 중 재무정보의 신뢰성 확보를 목적으로 한다.      3. 아무리 잘 설계된 내부통제제도라도 제도를 운영하는 과정에서 발생하는 집행위험을 피할 수 없다.      4. 내부통제제도는 기업운영의 효율성 및 효과성 확보, 재무정보의 신뢰성 확보, 관련법규 및 정책의 준수를 목적으로 한다.      정답 : [ 1 ]      정답률 : 90%       <문제 해설> 회사의 대표이사가 효과적인 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종책임을 진다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

2. 다음 자료를 이용하여 (주)한공의 2018년 기말 재고자산평가손실을 계산하면 얼마인가?          1. 8,000원      2. 9,000원      3. 10,000원      4. 20,000원      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 재고 장부금액 (200개-100개) * 900원 = 90,000원 . (비정상감모 100 * 900 =90,000원) 실질 재고금액 100개 * Min[900, 700] = 70,000원 재고자산 평가손실 = 20,000원 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

3. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2018년 12월 31일 결산 시 인식해야 할 유형자산 손상차손을 계산하면 얼마인가?          1. 2,000,000원      2. 3,000,000원      3. 5,000,000원      4. 6,000,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 17.12.31 ~ 18.12.31 감가상각누계액 = 10,000,000 * 2년 / 10년 = 2,000,000원 18.12.31 장부금액 : 10,000,000 - 2,000,000 = 8,000,000원 유형자산손상차손 : 8,000,000 - Max[2,000,000 , 3,000,000] = 5,000,000원 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

4. 다음은 완구형 드론을 판매하는 (주)한공의 재고자산 거래내역이다. 2017년 및 2018년 기말 재고자산 평가에 대한 회계처리로 옳은 것은?          1.      2.      3.      4.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 17년 재고자산평가손실 : 520,000 - 350,000 = 170,000원 18년 재고자산평가충당금환입 = Min(250,000원, 170,000) = 170,000원 재고자산의 시가가 장부금액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 재고자산의 차감계정으로 표시하고 매출원가에 가산한다. 향후 새로운 시가가 장부금액보다 상승한 경우에는 최초의 장부금액을 초과하지 않는 범위 내에서 평가손실을 환입하고 매출원가에 차감한다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

5. (주)한공은 2018년 1월 1일 다음의 조건으로 사채를 발행하였다. 2018년말 사채의 장부금액은 얼마인가? (사채할인발행차금은 유효이자율법으로 상각한다.)          1. 191,688,000원      2. 196,488,000원      3. 196,800,000원      4. 198,277,200원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 1.사채발행 현금    194,800,000    :    사채 200,000,000 사채할인발행차금 5,200,000 2.사채이자 이자비용 11,688,000    :    현금 10,000,000                                         : 사채할인발행차금 1,688,000 3.사채 장부금액 194,800,000 + 1,688,000 = 196,488,000원 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

6. 다음은 (주)한공의 상품수출 관련 자료이다. 당기 영업외손익에 미치는 영향으로 옳은 것은?          1. 외환차익 2,000,000원, 외화환산손실 1,000,000원      2. 외환차손 2,000,000원, 외화환산이익 1,000,000원      3. 외환차익 1,000,000원, 외화환산손실 2,000,000원      4. 외환차손 1,000,000원, 외화환산이익 2,000,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 18.10.01 외환차익 : 10,000 * (1,500-1,300) = 2,000,000원 18.12.31 외화환산손실 : 10,000 * (1,300-1,200) = 1,000,000원 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

7. 다음은 (주)한공의 퇴직급여충당부채 관련 자료이다. (가)의 금액으로 옳은 것은?          1. 1,000,000원      2. 4,000,000원      3. 7,000,000원      4. 9,000,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 1.결산 전 퇴직급여충당부채 잔액 = 퇴직금 추계액 - 결산 시 추가 계상액                                                             8,000,000원 - 3,000,000원 = 5,000,000원 2.기중 퇴직급여 지급액 = 퇴직급여충당부채 전기이월액 - 결산 전 퇴직급여충당부채 잔액                                                  6,000,000원    - 5,000,000원 = 1,000,000원 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

8. 다음의 자료를 토대로 (주)한공의 2018년 제2기 확정신고기간의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)          1. 22,500,000원      2. 24,500,000원      3. 35,000,000원      4. 37,000,000원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> (9,000,000 - 500,000) + 6,000,000 + 8,000,000 + 2,000,000 = 24,500,000원 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

9. 다음 중 간이과세자에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 간이과세자의 경우에도 영세율과 면세가 적용될 수 있으며, 이에 따른 환급을 적용받을 수 있다.      2. 직전 1역년의 공급대가 4,800만원 미만인 개인사업자는 간이과세를 적용받을 수 있다.      3. 광업, 부동산매매업, 전문직 및 일정기준에 해당하는 과세유흥장소영위업 등은 간이과세를 적용받을 수 없다.      4. 간이과세자는 해당 과세기간의 공급대가 합계액을 과세표준으로 한다.      정답 : [ 1 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 1.간이과세자는 환급이 적용되지 않는다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

10. 다음 중 원천징수에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 2월분 근로소득 지급 시 연말정산한다.      2. 금융소득이 연간 1,000만원을 초과하는 경우에는 원천징수 후 종합소득에 합산된다.      3. 분리과세대상소득은 별도의 확정 신고 절차 없이 원천징수로써 납세의무가 종결된다.      4. 일용근로자는 급여지급 시 원천징수로써 납세의무가 종결된다.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 2.금융소득이 연간 2,000만원을 초과하는 경우에는 원천징수 후 종합소득에 합산된다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

11. 김한공 씨의 종합과세대상 기타소득금액은 얼마인가? (단, 다음의 소득은 모두 2018년 4월 1일 이후에 수령하였고, 필요경비는 확인되지 않았다.)           1. 3,600,000원      2. 5,600,000원      3. 9,000,000원      4. 11,000,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> ㄱ.주택입주 지체상금 : 3,000,000 * 필요경비 80% = 600,000원 ㄴ.상표권 대여료 : 10,000,000원 * 필요경비 70% = 3,000,000원 ㄷ.복권당첨금 : 무조건 분리과세 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

12. 다음 중 소득세법상 세액공제를 적용받을 수 없는 경우는?      1. 간편장부대상자가 복식부기장부로 기장한 경우      2. 사업자가 자연재해로 자산총액의 20% 이상을 상실하여 납세가 곤란한 경우      3. 근로자의 기본공제 대상자인 배우자가 부담한 정치자금 기부금 중 10만원 이하의 금액      4. 근로자의 기본공제 대상자인 자녀의 연간 200만원에 해당하는 고등학교 수업료      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 3.본인의 정치자금 기부금만 정치자금기부금 세액공제 대상이다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

13. 다음 법인세법상 세무조정사항에 대한 소득처분 중 기타사외유출이 아닌 것은?      1. 접대비 한도초과액      2. 귀속자가 불분명한 증빙불비 경비      3. 비지정기부금      4. 업무무관자산 등에 대한 지급이자 손금불산입액      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 2.귀속자가 불분명한 증빙불비 경비는 대표자에 대한 상여로 소득처분한다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

14. 다음 중 법인세법상 손금에 해당하지 않는 것은?      1. 공장기계의 임차료      2. 대표이사의 급여      3. 업무용으로 사용 중인 화물자동차에 대한 수선비      4. 업무용 토지에 대한 공인감정기관의 평가에 의한 평가차손      정답 : [ 4 ]      정답률 : 50%       <문제 해설> 4.자산의 평가차손은 원칙적으로 손금불산입항목이다.     다만, 천재지변, 화재 등으로 인한 고정자산의 감액손실 등     일정한 결산조정사항은 손금산입할 수 있다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

15. 다음 자료를 이용하여 중소기업인 (주)한공의 2018년 사업연도(2018.1.1.~2018.12.31.)법인세 과세표준을 계산하면 얼마인가?           1. 93,000,000원      2. 98,000,000원      3. 118,000,000원      4. 148,000,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 이월결손금은 2009.01.01 이후 개시하는 과세연도에서 발생하는 결손금은 10년간 이월하여 공제가능하고, 2008.12.31 이전 개시하는 과세연도에서 발생하는 결손금은 5년간 공제가 가능하다. 그러므로 이월결손금 공제액은 2010년과 2012년 발생분 만 가능하다. 과세표준 - 이월결손금 - 비과세소득 - 소득공제 200,000,000 - 70,000,000 - 2,000,000 - 10,000,000 = 118,000,000 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]

정 답 지

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
①	④	③	②	②	①	①	②	①	②
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
①	③	②	④	③

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