TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2020년08월15일(13798)

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1.	다음 중 선생님의 질문에 잘못된 답변을 하는 사람은?

성우

선아

나예

진수

정답 : [

]
정답률 : 95%

<문제 해설>
잘 설계된 내부통제제도라도 제도를 운영하는 과정에서 발생하는 집행위험을 피할 수 없다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

2.	다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 2020년 말 재무상태표에 표시될 감가상각누계액은 얼마인가? (단, 감가상각은 월할상각을 가정한다.)

200,000원

300,000원

400,000원

500,000원

정답 : [

]
정답률 : 42%

<문제 해설>
01/01 ~ 06/30 : 2,000,000 / 5년 * 6개월 / 12개월 = 200,000원
07/01 ~ 12/31 : (2,000,000 - 200,000 + 900,000) * 6개월 / 54개월 = 300,000원

자본적지출은 자산에 포함 후 감가상각 한다.
60개월이 아니라 60개월 - 6개월 = 54개월
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

3.	제조업을 영위하는 (주)한공의 수정 전 영업이익은 6,200,000원이다. 다음의 결산정리사항을 반영한 후 영업이익은 얼마인가?

1.	4,900,000원

2.	5,000,000원

3.	5,100,000원

4.	5,200,000원

정답 : [

]
정답률 : 32%

<문제 해설>
1. 영업이익 : 미지급임차료, 미지급급여, 보험료선급
2. 영업외수익 : 이자수익
3. 임차료 비용, 급여 비용 회계처리 누락으로 영업이익에서 차감
4. 보험료 선급분을 보험료 비용으로 잘못 처리되어 영업이익에 가산

6,200,000 - 1,100,000 - 200,000 + 300,000 = 5,200,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

4.	(주)한공은 정부지원금 500,000원을 보통예금으로 수령하고 기계장치(내용년수 5년, 정액법, 잔존가치 없음)를 구입하였다. 이에 대한 회계처리가 다음과 같을 때, 2020년 말에 계상될 감가상각누계액은 얼마인가?

50,000원

100,000원

200,000원

300,000원

정답 : [

]
정답률 : 47%

<문제 해설>
12/31 감가상각비
---------------------------------------------
감가상각비 200,000 : 감가상각누계액 200,000
정부보조금 100,000 : 감가상각비 100,000
(기계장치 차감)
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

5.	다음 중 재무상태표에 계상될 현금및현금성자산은 얼마인가?

111,500원

123,500원

126,500원

128,500원

정답 : [

]
정답률 : 50%

<문제 해설>
당좌예금의 마이너스 잔액은 단기차입금으로 표시된다.

110,000 + 10,000 + 8,500 + 0 = 128,500원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

6.	(주)한공은 2019년 초 20,000,000원에 취득한 토지를 2019년 말에 25,000,000원으로 재평가하였고, 2020년 말에 18,000,000원으로 재평가하였다. 2020년 말 회계처리로 옳은 것은? ((주)한공은 자산 재평가모형에 의해 회계처리하고 있다)

1.	(차) 자산재평가손실 2,000,000원 (대) 토지 2,000,000원

2.	(차) 자산재평가손실 7,000,000원 (대) 토지 7,000,000원

3.	(차) 재평가잉여금 7,000,000원 (대) 토지 7,000,000원

정답 : [

]
정답률 : 100%

<문제 해설>
유형자산 재평가시 평가금액이
1. 증가: 재평가잉여금 계정으로 기타포활손익누계액에 가산한다.

2. 감소: 재평가손실 계정으로 당기 손실로 처리,
                재평가손실계정은 재평가잉여금과 상계하고 잔액만 재평가손실로 처리한다.

19년 취득 : 20,000,000원
19년 재평가 : 25,000,000원    5,000,000 증가
    차)토지 5,000,000원    / 대) 재평가잉여금 5,000,000원

20년 재평가 : 18,000,000원    7,000,000 감소
    차)재평가잉여금 5,000,000원    / 대) 토지 7,000,000원
    차)자산재평가손실 2,000,000원

[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

7.	다음은 (주)한공의 주식거래 관련 자료이다. 2020년도 결산 시 재무상태표에 계상될 매도가능증권평가손익은 얼마인가?

1.	매도가능증권평가손실 200,000원

2.	매도가능증권평가이익 200,000원

3.	매도가능증권평가손실 300,000원

4.	매도가능증권평가이익 300,000원

정답 : [

]
정답률 : 100%

<문제 해설>
19.03.25 취득 : 차) 매도가능증권 1,000,000 / 대) 현금 1,000,000원

19.12.31 결산 : 차) 매도가능증권    100.000    / 대) 매도가능증권평가이익    100,000
20.12.31 결산 : 차) 매도가능증권평가이익    100,000    /    대) 매도가능증권    400,000
                             차) 매도가능증권평가손실    300,000    /
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

8.	다음 중 부가가치세법상 용역의 공급에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

1.	사업자가 전･답이나 과수원을 임대하는 것은 용역의 공급으로 본다.

2.	사업자가 타인에게 건설용역을 무상으로 공급하는 것은 용역의 공급으로 보지 아니한다.

3.	사업자가 특수관계인에게 사업용 부동산 임대용역을 무상으로 공급하는 것은 용역의 공급으로 본다.

4.	자기가 주요자재를 전혀 부담하지 아니하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 단순히 가공만 해 주는 것은 용역의 공급으로 본다.

정답 : [

]
정답률 : 58%

<문제 해설>
전.답.과수원의 임대업은 용역의 범위에서 제외된다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

9.	다음 자료를 이용하여 (주)한공(의류도매업)의 2020년 제2기 예정신고 시 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?(단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

1.	20,000,000원

2.	20,200,000원

3.	22,000,000원

4.	22,200,000원

정답 : [

]
정답률 : 54%

<문제 해설>
판매장려금 수령과 지방자치단체 무상 공급은 과세표준에 포함하지 아니함.
20,000,000 - 1,000,000 + 1,200,000 = 20,200,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

10.

다음은 거주자 김한공 씨의 2020년도 소득 내역이다. 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 다음의 소득 이외에 다른 소득은 없다.)

1.	55,000,000원

2.	60,000,000원

3.	70,000,000원

4.	75,000,000원

정답 : [

]
정답률 : 86%

<문제 해설>
퇴직소득과 양도소득은 분류과세 대상 소득이다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

11.

다음 중 소득세법상 인적공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

1.	기본공제대상자가 65세인 경우에는 경로우대자공제를 받을 수 없다.

2.	소득이 없는 사실혼 관계의 배우자에 대하여는 인적공제를 적용할 수 없다.

3.	과세기간 종료일 전에 사망한 사람에 대하여는 인적공제를 적용할 수 없다.

4.	인적공제의 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 공제액은 없는 것으로 한다.

정답 : [

]
정답률 : 88%

<문제 해설>
과세기간 종료일 전에 사망한 사람에 대하여는 사망일의 전날 상황에 따른다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

12.

다음 중 소득세법상 종합소득 확정신고 및 납부에 대한 설명으로 옳은 것은?

1.	사업소득이 결손이거나 과세표준이 영(0)인 경우에는 신고의무가 면제된다.

2.	연말정산 대상 근로소득과 일용근로소득만 있는 경우 확정신고를 하지 않아도 된다.

3.	납부할 세액이 500만원을 초과하는 경우에는 납부기한이 지난 후 2개월 이내에 분납할 수 있다.

4.	성실신고확인대상 사업자의 종합소득과세표준 확정신고기한은 다음연도 6월 1일부터 7월 31일까지이다.

정답 : [

]
정답률 : 85%

<문제 해설>
1. 과세표준이 "0"이거나 결손인 경우에도 종합소득 과세표준 신고의무가 있다.
3. 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 납부기한이 지난 후 2개월 이내에 분납 할 수 있다.
4. 성실신고확인대상 사업자의 종합소득과세표준 확정신고기한은 다음연도 5월1일부터 6월30일까지이다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

13.

다음 중 법인세법상 소득처분에 대한 설명으로 옳은 것은?

1.	익금에 산입한 금액이 사외로 유출되었으나, 귀속자가 불분명한 경우 기타사외유출로 처분한다.

2.	익금에 산입한 금액이 주주인 임직원에게 귀속된 경우 배당으로 처분한다.

3.	업무무관자산 등에 대한 지급이자 손금불산입액은 대표자 상여로 처분한다.

4.	업무용승용차 처분손실 한도초과액의 손금불산입액은 기타사외유출로 처분한다.

정답 : [

]
정답률 : 62%

<문제 해설>
1. 익금에 산입한 금액이 사외로 유출되었으나, 귀속자가 불분명한 경우 대표자 상여로 처분한다.
2. 익금에 산입한 금액이 주주인 임직원에게 귀속된 경우 상여로 처분한다.
3. 업무무관자산 등에 대한 지급이자 손금불산입액은 기타사외유출로 처분한다.
4. 업부용승용차 처분손실 한도초과액의 손금불산입액은 기타사외유출로 처분한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

14.

다음은 (주)한공의 제10기 사업연도(2020. 1. 1. ~ 2020. 12. 31.) 자료이다. 이 자료를 토대로 각사업연도소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 제시된 자료 외에는 고려하지 않는다.)

1.	110,000,000원

2.	120,000,000원

3.	130,000,000원

4.	140,000,000원

정답 : [

]
정답률 : 62%

<문제 해설>
10,000,000 + 20,000,000 + 10,000,000(접대비 한도초과액)
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

15.

다음 중 법인세법상 외국납부세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

1.	외국법인세액이 공제한도금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 소멸하며, 이월하여 공제받을 수 없다.

2.	외국법인세액을 세액공제하는 방법과 손금에 산입하는 방법 중 하나를 선택하여 적용할 수 있다.

3.	외국납부세액 공제한도금액을 계산할 때 국외사업장이 2 이상의 국가에 있는 경우에는 국가별로 구분하여 이를 계산한다.

4.	법인세의 과세표준을 추계결정 · 경정하는 경우에는 외국납부세액공제를 적용하지 않는다. 다만, 천재지변 등으로 장부 등의 증명서류가 멸실되어 추계하는 경우에는 그렇지 않다.

정답 : [

]
정답률 : 58%

<문제 해설>
1. 외국법인세액이 해당 사업연도의 공제한도금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은
해당사업연도의 다음 사업연도 개시일부터 5년 이내에 끝나는 각 사업연도로 이월하여 공제 받을 수 있다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

정 답 지