<문제 해설> 매도가능증권의 평가손익 : 매도가능증권을 공정법으로 평가시 발생함 매도가능증권에 대한 미현실보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리함(매도가능증권평가손실, 매도가능증권평가이익) 이 기타포괄손익누계액은, 당해에 매도가능증권을 처분하거나 손상차손을 인식할 경우 당기손익으로 인식됩니다! [해설작성자 : 지]
2.
다음 중 재고자산에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
1.
재고자산이란 정상적인 영업활동 과정에서 판매를 목적으로 보유하고 있는 상품 또는 제품, 생산과정에 있는 자산 또는 생산이나 용역 제공과정에 사용될 자산을 말한다.
2.
재고자산의 매입원가는 매입가격에 수입관세, 매입운임 등 취득과정에서 정상적으로 발생한 부대원가를 가산한 금액이다.
3.
재고자산의 가격이 계속 상승하고 재고자산 매입 수량이 판매 수량보다 큰 경우에 재고자산을 가장 낮게 보수적으로 평가하는 방법은 선입선출법이다.
4.
기초재고 수량과 기말재고 수량이 같고 물가가 상승할 때 선입선출법은 현재의 수익에 과거의 원가가대응되므로 후입선출법보다 높은 이익을 계상하게 된다.
정답 : [
3
] 정답률 : 86%
<문제 해설> 선입선출법(순매입법) : 물량 흐름과 원가 흐름이 대체적으로 일치하며, 기말재고자산을 공정가치에 가깝게 표시하나, 수익과 비용의 대응이 부적절 할 수 있으며, 물가가 상승할 경우 이익이 과대계상 할 수 있다. 후입선출법(역매입법) : 물량흐름과 원가 흐름이 불일치하며, 물가상승시 기말재고자산이 과소평가되는 가장 보수적인 방법이다.(법인세 이연 효과) 3번의 보기는 선입선출법이 아닌, 후입선출법에 대한 설명입니다. [해설작성자 : 지]
3.
㈜세무는 2022년 새로 취득한 차량의 감가상각방법으로 정률법을 채택하였으나 회계부서의 실수로 정액법으로 감가상각비를 인식하였다. 이로 인해 2022년 기말 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은?
<문제 해설> 분리점 : 결합원가를 투입하여 가공시 개별제품으로 분리되어 인식되는 시점 결합원가 : 분리점 도달하기 이전에 발생한 모든 원가 추가가공원가(분리원가) : 분리점 이후 개별제품으로 분리된 후, 더 높은 판매가격을 올리기 위해 추가 가공을 하는데 들어간 비용 [해설작성자 : 지]
8.
㈜한세는 보조부문의 제조간접원가를 이중배분율법에 의해 제조부문에 배분하고자 한다. 보조부문에서 발생한 변동제조간접원가는 3,000,000원, 고정제조간접원가는 4,200,000원이다. 이 경우 수선부문에 배분될 보조부문의 제조간접원가를 구하시오.
법인으로 보는 단체가 아닌 단체로서 구성원 간 이익의 분배비율이 정해져 있지 않고 사실상 구성원별로 이익이 분배되지 않은 경우 1거주자로 보아 소득세 납세의무를 진다.
3.
공동사업장의 경우 원칙상 공동사업자별로 납세의무를 진다.
4.
피상속인의 소득금액에 대해 과세하는 경우에는 그 상속인이 납세의무를 진다.
정답 : [
1
] 정답률 : 75%
<문제 해설> 비거주자는 국내 원천소득에 대한 소득세 납부의무를 진다, (국외 원천소득 X) [해설작성자 : 지]
14.
다음 중 부가가치세법상 공통매입세액의 안분계산에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?
1.
해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5% 미만인 경우의 공통매입세액은 예외 없이 공통매입세액 전부를 매출세액에서 공제한다.
2.
공통매입세액 안분계산 시 과세사업과 면세사업의 공급가액이 없는 경우에는 원칙적으로 면세사업의 매입가액비율, 예정공급가액비율, 예정사용면적비율의 순으로 적용한다. 다만, 예정사용면적비율을 우선 적용하는 예외가 있다.
3.
공통매입세액을 ②의 경우와 같이 안분하여 계산한 경우 과세사업과 면세사업의 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간에 대한 납부세액을 확정신고를 할 때에 정산한다.
4.
해당 과세기간 중의 공통매입세액이 5만원 미만인 경우 안분계산 없이 공통매입세액 전부를 매출세액에서 공제한다.
정답 : [
1
] 정답률 : 46%
<문제 해설> 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5% 미만인 경우의 공통매입세액은 공제되는 매입세액으로 한다. ※안분계산 없이 전부를 공제되는 매입세액으로 하는 경우 1.해당 과세기간의 총 공급가액 중 면세공급가액이 5% 미만인 경우(단, 공통매입세액이 500만원 이상인 경우는 제외) 2. 해당 과세기간의 공통매입세액이 5만원 미만인 경우 3. 해당 과세기간에 개시한 신규 사업자가 해당 과세기간에 공급한 공통사용재화인 경우 [해설작성자 : 지]
15.
다음 중 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?
1.
간이과세자는 의제매입세액공제를 적용하지 않는다.
2.
해당 과세기간에 발급받은 세금계산서상 공급대가의 0.5%를 매입세액공제 한다.
3.
일반과세를 적용받으려는 자는 언제든지 간이과세 포기신고를 할 수 있다.
4.
해당 과세기간에 대한 공급대가의 합계액이 4,800만원 미만이면 납부의무를 면제한다.
정답 : [
3
] 정답률 : 54%
<문제 해설> 간이과세포기 : 포기하고자 하는 달의 전달 마지막 날까지 간이과세포기신고서를 제출해야 함. [해설작성자 : 지]
