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최신 전산세무 1급 필기 기출문제(해설) : [다운로드]
전산세무 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 0051회| 1. | 회사가 2012년 취득한 갑주식(현재 유가증권시장에 상장되어 거래되고 있음)은 매도가능증권이나 회계담당자의 실수로 단기매매증권으로 분류하여 기업회계기준에 따라 기말평가를 하였다. 갑주식의 시가가 하락하는 경우 재무제표에 미치는 영향은? (순서대로 자산, 자본. 당기순이익) |
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| | <문제 해설>
① 단기매매증권이나 시장성 있는 매도가능증권에 대한 기말평가기준은 시가법이다. 단기매매증권의 평가차손익은 당기손익으로, 매도가능증권의 평가손익은 자본항목인 기타포괄손익누계액에 반영한다. 따라서 갑주식의 장부가액은 계정분류와 상관없이 일정하며 취득시보다 시가가 하락한 경우 당기순이익은 매도가능증권으로 분류한 경우보다 감소한다. 그러나 자본은 계정분류여부와 상관없이 일정하다.
[해설작성자 : 힘찬튼튼] |
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| 2. | 근로자퇴직급여보장법에 의한 퇴직연금에는 확정급여형과 확정기여형이 있다. 각 제도에 따른 회계처리로 알맞은 것은? |
| 1. | 퇴직연금 납부시, 확정기여형, (차)퇴직연금운용자산 500,00, (대)보통예금 500,000 |
| 2. | 퇴직연금 납부시, 확정급여형, (차)퇴직급여 500,000 (대)보통예금 500,000 |
| 3. | 결산기말, 확정기여형,(차)퇴직급여 100,000 (대)퇴직급여충당부채 100,000 |
| 4. | 퇴직연금 운용수익 수령시, 확정급여형, (차)퇴직연금운용자산 100,000 (대)이자수익 100,000 |
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| 3. | 매출채권의 양도란 매출채권을 회수기일 전에 금융기관 등에 매각하고 자금을 조달하는 것을 말한다. 이러한 외상매출금의 양도는 그 경제적 실익에 따라 매각거래와 차입거래로 구분할 수 있는데 다음 중 매출채권의 양도를 매각거래로 회계처리해야 하는 조건으로 볼 수 없는 것은? |
| 1. | 양도인은 금융자산 양도 후 당해 양도자산에 대한 권리를 행사할 수 없어야 한다. |
| 2. | 양수인은 양수한 금융자산을 처분(양도 및 담보제공 등)할 자유로운 권리를 갖고 있어야 한다. |
| 3. | 매출채권의 양도 후 양수자에게 상환청구권이 있어야 한다. |
| 4. | 양도인은 금융자산 양도 후에 효율적인 통제권을 행사할 수 없어야 한다. |
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| 4. | 다음은 (주)죽전의 2012년 중 매출채권과 관련된 자료이다. 2012년말 재무상태표에 표시할 대손충당금과 2012년 손익계산서에 표시될 대손상각비는 각각 얼마인가? (순서대로 대손충당금, 대손상각비) |
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| 5. | 다음은 ㈜터보의 사채발행에 대한 자료이다. 2012년 12월 31일에 상각되는 사채할인발행차금은 얼마인가? (단, 소수점 이하는 절사한다) |
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| | <문제 해설>
11년말분개 이자비용 116,282(발행가액x유효이자율) / 현금 100,000(액면이자)
사채할인발행차금 16,282
12년말분개 이자비용 118,399(발행가액+11년말 사채할인발행차금*유효이자율) / 현금 100,000(액면이자)
사채할인발행차금 18,399
유효이자율법 : 유효이자액(장부가액*유효이자율)을 당기이자비용으로 인식, 유효이자액과 액면이자액(현금수취액)과의 차액은 상각액으로 처리
유효이자율법과 정액법이 있는데, 일반기업회계기준에서는 유효이자율만 인정
이자비용 총합 : (액면이자*n년) + 발행시점 사채할인발행차금
[해설작성자 : comcbt.com 이용자] |
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| 6. | (주)원가의 매출원가율은 매출액의 70%이다. 다음 자료를 이용하여 (주)원가의 기초재공품가액을 구하면 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
매출원가 = 당기매출액 15,000,000 * 70%(매출원가율) = 10,500,000
기초재공품 + 당기총제조원가 = 당기제품제조원가 + 기말재공품재고액
X + 9,800,000원 = 11,500,000 + 3,000,000
따라서 기초재공품은 4,700,000원
[해설작성자 : 진홍실] |
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| 7. | 다음의 자료를 참고하여 평균법에 의한 완성품환산량과 선입선출법에 의한 완성품환산량의 차이를 설명한 것 중 올바른 것은? (단, 재료비는 공정 초반에 투입되고 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 발생된다.) (순서대로 재료원가 완성품환산량 차이, 가공원가 완성품환산량 차이) |
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| 8. | (주)민후상사는 1개의 보조부문과 2개의 제조부문을 통해 제품을 제조하고 있다. 각 부문에 대한 자료는 다음과 같을 때 이중배분율법에 의하여 도색부문에 배분될 변동원가 금액과 조립부문에 배분될 고정원가 금액의 합계금액은 얼마인가? |
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| | <문제 해설>
변동원가는 실제사용비율 이용, 고정원가는 최대사용가능비율 이용
변동원가5,000,000*400kw(도색)/1000kw=2,000,000원
고정원가8,000,000*2,000kw(조립)/5,000kw=3,200,000원
[해설작성자 : 최우식] |
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| 9. | 연산품원가계산(결합원가배분)에 대한 설명으로 잘못된 것은? |
| 1. | 물량기준법의 장점은 적용이 간편하고 연산품 각각의 판매가격을 알 수 없는 경우에도 사용이 가능하다는 것이다. |
| 2. | 상대적 판매가치법은 분리점에서 판매가치가 없는 결합제품이 존재할 경우에도 사용가능하다. |
| 3. | 순실현가치법은 각 연산품의 순실현가치를 기준으로 결합원가를 배부하는 방법이다. |
| 4. | 균등매출총이익율법은 모든 개별제품(연산품)의 매출총이익율이 같아지도록 결합원가를 배부하는 방법을 말한다. |
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| 10. | (주)한남은 정상개별원가계산를 사용하고 있다. 20,000원의 제조간접원가 불리한 차이가 발생한 경우에 대한 설명으로 잘못된 것은? |
| 1. | 불리한 제조간접원가차이를 배부할 경우 매출원가조정법보다 영업외손익조정법이 당기순이익을 보다 더 크게 나타낸다. |
| 2. | 비례배분법을 사용한다 하더라도 기말원재료가액은 달라지지 않는다. |
| 3. | 비례배분법은 원가요소별 비례배분법과 총원가비례배분법으로 나누어진다. |
| 4. | 제조간접원가실제발생액이 예정배부액 보다 크다면, 과소배부가 이루어진 것이고 이는 곧 불리한 차이를 의미한다. |
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| 11. | 다음 사람들 중 세금계산서에 관한 설명으로 잘못 말한 사람은? |
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| 12. | 다음은 부가가치세법상 과세와 면세를 겸영(과세와 면세 비율은 각각 50%이다)하는 ㈜스피드에 대한 매입세액공제와 관련한 설명이다. 다음 설명 중 틀린 것은? (단, 재화의 공급가액은 천만원이다) |
| 1. | 과세로 공급받은 재화를 과세사업에 사용할 경우 안분계산 없이 전액 매입세액으로 공제한다. |
| 2. | 과세로 공급받은 재화를 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용할 경우 매입세액공제를 안분계산 한다. |
| 3. | 면세로 공급받은 재화를 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용할 경우 매입세액공제를 안분계산 할 필요없다. |
| 4. | 과세로 공급받은 재화를 면세사업에 사용할 경우 매입세액에 대하여 안분계산 없이 전액 매입세액 불공제 했다면 재화의 공급으로 의제한다. |
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| 13. | 현행 소득세법에 대한 설명 중 잘못 된 것은? |
| 1. | 현행 소득세율은 1,200만원 이하의 구간에서는 6%세율을 적용한다. |
| 2. | 종합소득이 있는 거주자의 표준공제액은 무조건 100만원이다. |
| 3. | 근로소득 또는 사업소득이 있는 거주자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀가 2인인 경우 다자녀추가공제는 연 100만원이다. |
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| 14. | 다음은 종합소득세액의 계산에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은? |
| 1. | 일용근로자 외의 근로자에 대한 근로소득세액공제액의 한도는 50만원이지만, 일용근로자의 근로소득세액공제액은 한도없이 전액 공제한다. |
| 2. | 사업소득이 있는 자가 천재지변 그 밖의 재해로 자산총액의 20% 이상에 상당하는 자산을 상실 한 경우 재해손실세액공제를 적용받을 수 있지만, 근로자는 재해손실세액공제를 적용받을 수 없다. |
| 3. | 거주자의 종합소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있는 경우 외국납부세액공제와 외국납부세액의 필요경비산입 중 하나를 선택하여 적용받을 수 있다. |
| 4. | 거주자의 종합소득금액에 Gross-up 대상 배당소득금액이 합산되어 있는 경우 배당세액공제와 배당세액의 필요경비산입 중 하나를 선택하여 적용받을 수 있다. |
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| | <문제 해설>
④ 거주자의 종합소득금액에 Gross-up 대상 배당소득금액이 합산되어 있는 경우 배당세액공제만 적용받을 수 있다. |
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| 15. | ㈜사이비리아는 PC방을 운영하고 있다. 다음 중 감가상각자산의 취득가액을 손금으로 계상한 경우 감가상각 시부인계산 없이 손금으로 인정하는 법인세법상 특례에 해당하지 않는 것은?(관련 규정 개정전 문제로 여기서는 기존 정답인 1번을 누르면 정답 처리됩니다. 자세한 내용은 해설을 참고하세요.) |
| 1. | 사업의 개시를 위하여 컴퓨터 20대(한대 당 10만원)를 취득하고, 이를 비용처리 하였다. |
| 2. | 사업과 관련한 200만원짜리 휴대용 전화기를 취득하고, 이를 비용처리 하였다. |
| 3. | 매장 계산대에서 사용할 200만원짜리 개인용 컴퓨터를 사업개시 후에 구입하고, 이를 비용처리 하였다. |
| 4. | 매장입구에 200만원짜리 간판을 설치하고, 이를 비용처리 하였다. |
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| | <문제 해설>
정답은 1번이나 2019.02.12 개정되어서 정답이 없습니다
개정법안 ->>>
취득가액이 거래단위별로 100만원 이하인 감가상각자산(다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자산은 제외한다)에 대해서는 그 사업에 사용한 날이 속하는 사업연도의 손비로 계상한 것에 한정하여 손금에 산입한다. <개정 2019.2.12>
1. 그 고유업무의 성질상 대량으로 보유하는 자산
2. 그 사업의 개시 또는 확장을 위하여 취득한 자산
[해설작성자 : 진홍실] |
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