TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2020년02월15일

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1.	다음은 (주)한공의 2020년도 토지와 건물 관련 지출 내역이다. 다음 자료를 반영하여 계산한 2020년 말 토지와 건물의 장부금액은 얼마인가?(단, 감가상각비는 고려하지 않는다.)

1.	토지: 6,300,000원, 건물: 4,200,000원

2.	토지: 6,500,000원, 건물: 4,300,000원

3.	토지: 6,800,000원, 건물: 4,400,000원

4.	토지: 6,800,000원, 건물: 4,500,000원

정답 : [

]
정답률 : 60%

<문제 해설>
가.구입금액
1. 9,000,000 + 6,000,000 = 15,000,000 중 토지비율 60% , 건물비율 40%
2. 15,000,000 * 60% = 6,000,000(토지) ; *40% = 4,000,000(건물)

나.장부금액
1.6,000,000 + 300,000 + 500,000 = 6,800,000
토지구입 + 취득세 + 토지정지비용 : 매년 납부하는 재산세는 자본적 지출이 아님
2.4,000,000 + 200,000 + 300,000 = 4,500,000
건물구입 + 취득세 + 냉난방기설치비용 : 도색비, 재산세, 유리창 수리비용은 수익적 지출이다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

2.	다음은 (주)한공의 매도가능 증권 관련 자료이다. 이를 토대로 계산한 2020년도 매도가능증권처분손익으로 인식되는 금액은 얼마인가?

1.	매도가능증권처분이익 2,450,000원

2.	매도가능증권처분이익 3,500,000원

3.	매도가능증권처분이익 5,950,000원

4.	매도가능증권처분손실 1,050,000원

정답 : [

]
정답률 : 50%

<문제 해설>
<문제 해설>
19.11.01 : 매도가능증권        7,000,000        : 현금        7,000,000
---------> 취득    7,000,000 / 700주    =    10,000원

19.12.31 : 매도가능증권        3,500,000        : 매도가능증권평가이익 3,500,000
---------> (15,000 - 10,000) * 700주 = 3,500,000(평가이익)

20.04.25 : 현금                            9,450,000    : 매도가능증권            10,500,000
                     매도가능증권평가이익 3,500,000 : 매도가능증권처분이익 2,450,000
---------> (13,500 - 15,000) * 700주 = 1,050,000(처분손실)

매도가능증권 처분 시, 매도가능증권 평가이익/손실을 먼저 상계처리하여야 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

3.	(주)한공은 업무용 건물평가에 대하여 재평가모형을 적용하고 있다. 재평가 시점의 건물의 취득원가는 5,000,000원이고 감가상각누계액은 1,500,000원이다. 공정가치가 4,000,000원일 경우 재무제표에 반영되는 결과를 바르게 설명한 사람은 누구인가?

유정, 수현

유정, 은진

민호, 수현

민호, 은진

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
취득 : 5,000,000
감가상각누계액 : 1,500,000
건물 장부금액 : 5,000,000 - 1,500,000 = 3,500,000
건물 재평가 : 4,000,000(공정가치) - 3,500,000(장부금액) = 500,000(재평가이익)

차) 건물 500,000 : 재평가잉여금(기타포괄손익누계액 - 자본) 500,000
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

4.	다음은 (주)한공의 사채 발행 관련 자료이다. 이를 통해 알 수 있는 내용으로 옳지 않은 것은?

1.	사채 발행 시 사채할인발행차금 발생액은 116,690원이다.

2.	2020년 손익계산서에 반영되는 이자비용 금액은 259,498원이다.

3.	2020년 사채할인발행차금 상각액은 19,498원이다.

4.	2020년도 말 사채의 장부금액은 2,863,812원이다.

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
1.사채발행
당좌예금                2,883,310     : 사채    3,000,000
사채할인발행차금     116,690     :

2.이자지급
이자비용    259,498    :    현금                     240,000
                                    : 사채할인발행차금     19,498
ㄱ. 현금(이자지급액) : 3,000,000 * 8% = 240,000
ㄴ. 이자비용 : 2,883,310 * 9% = 259,498

3.사채 이자지급 후 사채의 장부금액은 사채할인발행차금 상각액 만큼 증가
    2.883.310 + 19,498 = 2,902,808원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

5.	다음 내용을 토대로 2020년 말 현재 재무상태표상 감가상각누계액과 정부보조금 잔액을 계산하면 얼마인가?

1.	감가상각누계액: 400,000원, 정부보조금잔액: 240,000원

2.	감가상각누계액: 400,000원, 정부보조금잔액: 360,000원

3.	감가상각누계액: 600,000원, 정부보조금잔액: 240,000원

4.	감가상각누계액: 600,000원, 정부보조금잔액: 360,000원

정답 : [

]
정답률 : 70%

<문제 해설>
18.01.01 취득
기계장치        1,000,000     :    현금             1,000,000
정부보조금        600,000     :    정부보조금        600,000

20.12.31 감가상각누계액 : 1,000,000 * 3년 / 5년 = 600,000원
감가상각비    600,000    : 감가상각누계액    600,000
정부보조금    360,000    : 감가상각비         360,000

20.12.31 정부보조금 잔액 : 600,000 - 360,000 = 240,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

6.	다음 회계정보 질적특성 중 (가)의 하부개념에 해당하는 것은?

적시성

중립성

이해가능성

표현의 충실성

정답 : [

]
정답률 : 70%

<문제 해설>
(가)는 목적적합성이다.
목적적합성의 하부개념은 예측가능, 피드백가치, 적시성이 있다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

7.	(주)한공의 수정 전 당기순이익은 7,000,000원이다. 다음 회계 오류를 수정하여 반영한 2020년의 수정 후 당기순이익은 얼마인가?(단, 월할계산을 가정한다.)

1.	7,000,000원

2.	7,200,000원

3.	7,300,000원

4.	7,400,000원

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
1.보험료 300,000 / 현금 300,000 -> 선급비용 300,000 / 보험료 300,000
-----> 비용 과대계상 <손금불산입: 비용에서 차감 -> 당기순이익 포함)
2.계상누락 -> 이자비용 100,000 / 미지급이자 100,000
-----> 비용 과소계상 <손금산입: 비용에 포함 -> 당기순이익 차감)
3.7,000,000 + 300,000 - 100,000 = 7,200,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

8.	다음은 의류 제조업을 영위하는 (주)한공의 2020년 제1기 부가가치세 예정신고와 관련된 매입세액 자료이다. 이 중 매출세액에서 공제받지 못할 매입세액은 모두 얼마인가? 단, 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다.

1.	11,500,000원

2.	13,000,000원

3.	14,500,000원

4.	17,000,000원

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
ㄱ.공장부지(토지) 자본적 지출 관련 매입세액
ㄴ.대표이사 업무용승용차 구입관련 매입세액
ㄷ.거래처 설날선물 구입관련 매입세액
--------------------------------- 공제받지 못한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

9.	다음 중 부가가치세 신고와 납부에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

1.	법인사업자는 예정신고기간이 끝난 후 25일 이내에 예정신고기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 납세지관할 세무서장에게 신고하여야 한다.

2.	개인사업자는 관할 세무서장이 각 예정신고기간마다 직전 과세기간에 대한 남부세액의 1/2에 해당하는 금액을 결정하여 해당 예정신고기간이 끝난 후 25일까지 징수한다.

3.	개인사업자는 휴업 또는 사업부진 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 경우 예정신고 납부를 할 수 있다.

4.	폐업일의 경우 폐업일이 속한 달의 25일 이내에 신고·납부하여야 한다.

정답 : [

]
정답률 : 58%

<문제 해설>
폐업일의 경우 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일 이내에 신고.납부하여야 한다.

폐업일자 : 20.01.05
부가가치세 신고 : 19.06.01 ~ 19.12.31 -> 20.01.25 정기 부가세신고
20.01.01 ~ 20.01.05 -> 20.02.25 폐업 부가세신고
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

10.

다음 자료를 토대로 거주자 김한공 씨의 2020년 종합소득에 합산될 기타소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 별도로 확인되는 필요경비는 없으며 세부담 최소화를 가정한다.)

0원

2.	2,000,000원

3.	2,300,000원

4.	2,700,000원

정답 : [

]
정답률 : 20%

<문제 해설>
가.사내강사료 : 근로소득
나.산업재산권 대여 : 기타소득(필요경비 60%) 2,000,000 * (1-60%) = 800,000
다.복권당첨금 : 무조건 분리과세
라.분실물의 습득 보상금 : 기타소득 (필요경비 없음) 500,000
마.원고료: 기타소득(필용경비 60%) 2,500,000 * (1-60%) = 1,000,000
---> 800,000 + 500,000 + 1,000,000 = 2,300,000

* 기타소득금액이 3,000,000원 이하이므로 분리과세를 선택할 수 있다.
* 종합소득에 합산될 기타소득은 0원이다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

11.

다음 중 소득세법상 근로소득의 원천징수 및 연말정산에 관한 설명으로 옳은 것은?

1.	원천징수의무자가 매월분의 근로소득을 지급할 때에는 6%의 세율로 소득세를 원천징수한다.

2.	원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 1월분의 급여 지급시 연말정산을 해야 한다.

3.	원천징수의무자가 12월분의 근로소득을 다음 연도 2월 말일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.

4.	일용근로자의 근로소득은 소득 지급 시 원천징수된 후 다음 연도에 연말정산을 통하여 확정된다.

정답 : [

]
정답률 : 84%

<문제 해설>
1. 원천징수의무자가 매월분의 근로소득을 지급할 때에는 [근로소득 간이세액표]에 따라 소득세를 원천징수한다.
2. 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 급여 지급 시 연말정산을 한다.
4. 일용근로자의 근로소득은 분리과세되므로 연말정산의 절차를 거치지 않는다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

12.

다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨(남성, 48세)의 2020년도 종합소득공제액을 계산하면 얼마인가?

1.	8,500,000원

2.	11,000,000원

3.	12,500,000원

4.	14,000,000원

정답 : [

]
정답률 : 50%

<문제 해설>
1.기본공제 : 1,500,000 * 5명 = 7,500,000원
2.추가공제 : 부친 70세이상으로 경로공제 1,000,000원
3.연금보험공제 : 2,000,000원
4.보험료소득공제 : 500,000원

7,500,000 + 1,000,000 + 2,000,000 + 500,000 = 11,000,000원

* 장남 22세 장애인 : 사업소득금액 5,000,000원으로 기본공제대상 제외
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

13.

다음은 법인세법상 익금항목과 익금불산입항목에 관한 내용이다. 옳지 않은 것은?

1.	법인이 특수관계에 있는 개인으로부터 유가증권을 시가에 미달하는 가액으로 매입하는 경우 매입가액과 시가와의 차액은 익금항목이다.

2.	손금산입한 대손금 중 회수한 금액은 그 회수한 날이 속하는 사업연도의 익금항목이다.

3.	이월결손금의 보전에 충당된 채무면제이익은 익금에 산입하지 아니한다.

4.	주식의 포괄적 교환차익은 각사업연도 소득금액 계산에 있어서 익금에 산입한다.

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
주식의 포괄적 교환차익은 각사업연도 소득금액 계산에 있어서 익금에 산입하지 아니한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

14.

다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 결산서에 수익으로 계상된 항목들이다. 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 세무조정으로 익금불산입 하여야 할 총액은 얼마인가?

1.	1,800,000원

2.	2,500,000원

3.	3,000,000원

4.	6,000,000원

정답 : [

]
정답률 : 55%

<문제 해설>
나 + 다 = 300,000 + 1,500,000 = 1,800,000

익금불산입항목인
법인세 과오납금의 환급금이자 와 단기매매증권의 평가이익이 수익으로 계상되어 있으므로,
익금불산입으로 세무조정해야 한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

15.

다음은 영리내국법인인 (주)한공의 제1기 사업연도(2020.7.20.~2020.12.31.) 법인세액의 계산에 관련된 자료이다. 이를 근거로 산출세액을 계산하면 얼마인가? (단, 정관에 따른 사업연도는 매년 1월1일부터 12월 31일이다.)

1.	2,500,000원

2.	3,500,000원

3.	20,000,000원

4.	30,000,000원

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
1.사업연도 : 20.07.20 ~ 20.12.31
2.각 사업연도 소득금액 : 170,000,000 + 60,000,000 - 20,000,000 = 210,000,000원
3.과세표준 : 210,000,000 - 10,000,000(비과세소득) = 200,000,000원
4.산출세액 계산
ㄱ.과세표준 연환산액 : 200,000,000 * 12 /6 = 400,000,000원
ㄴ.(200,000,000 * 10%) + (200,000,000 * 20%) * 6개월/12개월 = 30,000,000원

** 사업연도 월수는 역에 따라 계산하되 1월 미만인 경우에는 1월로 하므로
본 문제의 사업연도는 6개월에 해당된다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

정 답 지