TAT 2급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2016년06월04일

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1. 다음 중 재무제표의 기본가정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 재무제표의 기본가정으로 기업실체, 계속기업 및 기간별 보고가 있다.      2. 기업실체의 가정이란 기업을 소유주와는 독립적으로 존재하는 회계단위로 간주하고 이 회계단위의 관점에서 그 경제활동에 대한 재무정보를 측정, 보고하는 것을 말한다.      3. 계속기업의 가정이란 기업실체의 중요한 경영활동이 축소되거나 기업실체를 청산시킬 의도나 상황이 존재한다는 가정을 말한다.      4. 기간별 보고의 가정이란 기업실체의 존속기간을 일정한 기간 단위로 분할하여 각 기간별로 재무제표를 작성하는 것을 말한다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 91%       <문제 해설> 계속기업의 가정이란 기업실체는 그 목적과 의무를 이행하기에 충분할 정도로 장기간 존속한다고 가정하는 것을 말한다.

2. 다음은 (주)한공의 상품 관련 내역이다. 2016년도 매출원가를 계산한 금액으로 옳은 것은?          1. 5,500,000원      2. 6,000,000원      3. 6,500,000원      4. 7,000,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 36%       <문제 해설> 2016년도 기초상품재고액은 2015년도 기말상품재고액(순실현가능가치)이다. 2016년도 매출원가 = 기초상품재고액+당기매입액 - 기말상품재고액 = 1,500,000원 + 7,000,000원 - 2,000,000원 = 6,500,000원

3. (주)한공은 2015년 1월 1일 2,000,000원에 기계장치를 구입하였다. 기계장치의 추정내용연수는 5년이며, 잔존가치는 200,000원으로 추정된다. (주)한공은 2016년 7월 1일에 이 기계장치를 2,000,000원에 처분하였다. (주)한공이 정액법을 사용하는 경우와 연수합계법을 사용하는 경우 인식되는 각각의 처분손익은 얼마인가?(순서대로 정액법, 연수합계법)      1. 540,000원 이익, 840,000원 이익      2. 740,000원 이익, 1,040,000원 이익      3. 740,000원 이익, 840,000원 이익      4. 540,000원 이익, 1,040,000원 이익      정답 : [ 1 ]      정답률 : 49%       <문제 해설> 정액법 2015년도 감가상각비: (2,000,000원 - 200,000원) ÷ 5년 = 360,000원 2016년도 감가상각비: (2,000,000원 - 200,000원) ÷ 5년 × 6/12 = 180,000원 처분손익: 2,000,000원 - (2,000,000원 - 360,000원 - 180,000원) = 540,000원 이익 연수합계법 2015년도 감가상각비: (2,000,000원 - 200,000원) × 5/15 = 600,000원 2016년도 감가상각비: (2,000,000원 - 200,000원) × 4/15 × 6/12 = 240,000원 처분손익: 2,000,000원 - (2,000,000원 - 600,000원 - 240,000원) = 840,000원 이익

4. (주)한공의 2016년도 손익계산서상 당기순이익은 1,000,000원이다. 검토 과정에서 다음의 누락사항을 발견하였다. 이를 반영한 수정 후 당기순이익 금액으로 옳은 것은?          1. 1,100,000원      2. 1,200,000원      3. 1,400,000원      4. 1,500,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 52%       <문제 해설> 수정 후 당기순이익 1,000,000원 + 250,000원 - 150,000원 = 1,100,000원 매도가능증권평가손익은 자본의 기타포괄손익누계액에 해당하므로 당기순이익에 영향을 미치지 않는다.

5. 다음의 지출항목에 해당하는 계정과목으로 옳은 것은?(순서대로 가, 나, 다)          1. 접대비, 수도광열비, 지급임차료      2. 복리후생시, 세금과공과, 수입임대료      3. 접대비, 세금과공과, 수입임대료      4. 복리후생비, 수도광열비, 지급임차료      정답 : [ 1 ]      정답률 : 94%       <문제 해설> (가) 거래처 직원과의 회식비(접대비) (나) 전기요금(수도광열비) (다) 사무실 월세(지급임차료)

6. (주)한공의 외화매출 거래는 다음과 같다. 기말 재무상태표에 표시하는 외화외상매출금과 손익계산서에 인식하는 외화환산손익은 얼마인가?(순서대로 외화외상매출금, 외화환산손익)          1. 1,000,000원, 외화환산손실 100,000원      2. 1,000,000원, 외화환산이익 100,000원      3. 1,100,000원, 외화환산손실 100,000원      4. 1,100,000원, 외화환산이익 100,000원      정답 : [ 4 ]      정답률 : 54%       <문제 해설> 외화외상매출금은 화폐성 항목이므로 기말 마감환율로 환산하여 기말 재무상태표에 표시한다. 따라서 ｢US$1,000 × 1,100원 = 1,100,000원｣이 외화외상매출금으로 표시되고, 100,000원은 외화환산이익이 된다.

7. (주)한공은 사채를 할증발행 하였으며, 사채할증발행차금의 상각은 유효이자율법을 적용한다. 만기까지의 기간 중에 (주)한공의 재무상태표상 사채의 장부금액은 매년 ( 가 )하며, 이자비용 금액은 매년 ( 나 )한다. 가와 나에 들어갈 옳은 단어는?(순서대로 가, 나)      1. 증가, 증가      2. 증가, 감소      3. 감소, 증가      4. 감소, 감소      정답 : [ 4 ]      정답률 : 38%       <문제 해설> 사채가 할증발행 되었을 때 유효이자율법을 적용하면, 만기까지의 기간 중에 발행기업의 재무상태표상 사채의 장부금액은 매년 감소하며, 이에 따라 장부금액에 유효이자율을 곱하는 이자비용 금액은 매년 감소한다.

8. 내부통제제도에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 내부통제제도는 기업운영의 효율성과 효과성을 확보하기 위해 운영한다.      2. 내부통제제도는 회사의 이사회와 경영진에 의해서만 실행된다.      3. 내부통제제도는 회사가 정확하고 신뢰할 수 있는 재무정보의 작성 및 보고체계를 유지하고 있음을 확인하기 위해 운영한다.      4. 내부통제제도는 회사의 모든 활동이 관련법규, 감독규정, 내부정책 및 절차를 준수하고 있음을 확인하기 위해 운영한다.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 83%       <문제 해설> 내부통제제도는 회사의 이사회, 경영진 및 기타 구성원에 의해 지속적으로 실행되는 일련의 과정이다.

9. 제조업을 영위하는 일반과세사업자인 (주)한공의 2016년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? 단, 제시된 재화 ㆍ 용역과 관련된 매입세액은 적법하게 공제하였고, 아래의 금액에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.          1. 270,000원      2. 330,000원      3. 400,000원      4. 450,000원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 63%       <문제 해설> 200,000원 + 130,000원 = 330,000원 특수관계인에게 시가보다 저가로 판매한 경우에는 부당행위계산의 부인에 따라 시가를 공급가액으로 한다.

10. 다음 중 제조업을 영위하는 일반과세자인 (주)한공의 부가가치세 신고 시 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가? 단, 세금계산서는 적법하게 수취하였으며, 매입세액을 공제받기 위한 절차를 모두 이행한다고 가정한다.           1. 1,950,000원      2. 2,000,000원      3. 2,450,000원      4. 3,500,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 80%       <문제 해설> 19,500,000원 × 10% = 1,950,000원 원재료를 운반하는 트럭에 대한 수선비 관련 매입세액은 공제가 가능하다. 그러나 소형 승용차, 접대비, 토지 조성 공사비(토지의 자본적지출) 관련세액은 공제하지 아니한다.

11. 다음 중 전자세금계산서와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 전자세금계산서 의무발급대상이 아닌 사업자도 전자세금계산서를 발급할 수 있다.      2. 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 그 발급명세를 발급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 국세청장에게 전송하여야 한다.      3. 사업장별 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 3억원 이상인 해의 다음 해 제2기 과세기간과 그 다음 해의 제1기 과세기간에 전자세금계산서를 발급하여야 한다.      4. 관할 세무서장은 개인사업자가 전자세금계산서 의무발급 개인사업자에 해당하는 경우 전자세금계산서를 의무발급해야 하는 기간이 시작하기 1개월 전까지 그 사실을 해당 개인사업자에게 통보하여야 한다.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 61%       <문제 해설> 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 그 발급명세를 발급일의 다음날까지 국세청장에게 전송하여야 한다.

12. (주)한공이 영업과장으로 근무하고 있는 김한국 씨가 2016년에 회사에서 지급(또는 제공)받은 금액 및 이익은 다음과 같다. 다음 중 소득세 과세대상 근로소득에 해당하는 것을 모두 고르면?           1. 가, 나      2. 나, 다, 라      3. 나, 라      4. 가, 나, 다      정답 : [ 2 ]      정답률 : 52%       <문제 해설> 사택을 제공받음으로써 얻은 이익은 근로소득에 해당하지 아니한다. 김한국씨는 차량을 소유하고 있지 않으므로 자가운전보조금이 과세대상이다.

13. 다음 중 소득세법상 특별세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 본인의 의료비는 총급여액의 3%를 초과하지 않는 경우에도 의료비세액공제를 적용받을 수 있다.      2. 직계존속의 대학등록금은 교육비세액공제 대상이 아니다.      3. 장애인전용보장성보험료로 납입한 금액이 100만원을 초과하는 경우 100만원을 초과하는 금액은 세액공제대상이 아니다.      4. 초등학생의 교복구입비는 교육비세액공제 대상이 아니다.      정답 : [ 1 ]      정답률 : 38%       <문제 해설> 의료비세액공제는 총급여액의 3%를 초과하는 의료비지출액에 한하여 적용한다.

14. 다음의 금융소득 중 과세방법이 다른 것은?      1. 직장공제회 초과반환금      2. 비실명 금융소득      3. 민사집행법에 따라 법원에 납부한 보증금에서 발생한 이자소득      4. 출자공동사업자의 배당소득      정답 : [ 4 ]      정답률 : 41%       <문제 해설> 출자공동사업자의 배당소득은 무조건 종합과세대상이고, 나머지는 무조건 분리과세대상 소득이다.

15. 다음은 거주자 한공회씨의 2016년 귀속 소득이다. 이 자료도 한공회씨의 2016년의 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?           1. 42,000,000원      2. 63,000,000원      3. 72,000,000원      4. 93,000,000원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 35%       <문제 해설>

정 답 지

TAT 2급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2016년06월04일

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1. 다음 중 재무제표의 기본가정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 재무제표의 기본가정으로 기업실체, 계속기업 및 기간별 보고가 있다.      2. 기업실체의 가정이란 기업을 소유주와는 독립적으로 존재하는 회계단위로 간주하고 이 회계단위의 관점에서 그 경제활동에 대한 재무정보를 측정, 보고하는 것을 말한다.      3. 계속기업의 가정이란 기업실체의 중요한 경영활동이 축소되거나 기업실체를 청산시킬 의도나 상황이 존재한다는 가정을 말한다.      4. 기간별 보고의 가정이란 기업실체의 존속기간을 일정한 기간 단위로 분할하여 각 기간별로 재무제표를 작성하는 것을 말한다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 91%       <문제 해설> 계속기업의 가정이란 기업실체는 그 목적과 의무를 이행하기에 충분할 정도로 장기간 존속한다고 가정하는 것을 말한다.

2. 다음은 (주)한공의 상품 관련 내역이다. 2016년도 매출원가를 계산한 금액으로 옳은 것은?          1. 5,500,000원      2. 6,000,000원      3. 6,500,000원      4. 7,000,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 36%       <문제 해설> 2016년도 기초상품재고액은 2015년도 기말상품재고액(순실현가능가치)이다. 2016년도 매출원가 = 기초상품재고액+당기매입액 - 기말상품재고액 = 1,500,000원 + 7,000,000원 - 2,000,000원 = 6,500,000원

3. (주)한공은 2015년 1월 1일 2,000,000원에 기계장치를 구입하였다. 기계장치의 추정내용연수는 5년이며, 잔존가치는 200,000원으로 추정된다. (주)한공은 2016년 7월 1일에 이 기계장치를 2,000,000원에 처분하였다. (주)한공이 정액법을 사용하는 경우와 연수합계법을 사용하는 경우 인식되는 각각의 처분손익은 얼마인가?(순서대로 정액법, 연수합계법)      1. 540,000원 이익, 840,000원 이익      2. 740,000원 이익, 1,040,000원 이익      3. 740,000원 이익, 840,000원 이익      4. 540,000원 이익, 1,040,000원 이익      정답 : [ 1 ]      정답률 : 49%       <문제 해설> 정액법 2015년도 감가상각비: (2,000,000원 - 200,000원) ÷ 5년 = 360,000원 2016년도 감가상각비: (2,000,000원 - 200,000원) ÷ 5년 × 6/12 = 180,000원 처분손익: 2,000,000원 - (2,000,000원 - 360,000원 - 180,000원) = 540,000원 이익 연수합계법 2015년도 감가상각비: (2,000,000원 - 200,000원) × 5/15 = 600,000원 2016년도 감가상각비: (2,000,000원 - 200,000원) × 4/15 × 6/12 = 240,000원 처분손익: 2,000,000원 - (2,000,000원 - 600,000원 - 240,000원) = 840,000원 이익

4. (주)한공의 2016년도 손익계산서상 당기순이익은 1,000,000원이다. 검토 과정에서 다음의 누락사항을 발견하였다. 이를 반영한 수정 후 당기순이익 금액으로 옳은 것은?          1. 1,100,000원      2. 1,200,000원      3. 1,400,000원      4. 1,500,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 52%       <문제 해설> 수정 후 당기순이익 1,000,000원 + 250,000원 - 150,000원 = 1,100,000원 매도가능증권평가손익은 자본의 기타포괄손익누계액에 해당하므로 당기순이익에 영향을 미치지 않는다.

5. 다음의 지출항목에 해당하는 계정과목으로 옳은 것은?(순서대로 가, 나, 다)          1. 접대비, 수도광열비, 지급임차료      2. 복리후생시, 세금과공과, 수입임대료      3. 접대비, 세금과공과, 수입임대료      4. 복리후생비, 수도광열비, 지급임차료      정답 : [ 1 ]      정답률 : 94%       <문제 해설> (가) 거래처 직원과의 회식비(접대비) (나) 전기요금(수도광열비) (다) 사무실 월세(지급임차료)

6. (주)한공의 외화매출 거래는 다음과 같다. 기말 재무상태표에 표시하는 외화외상매출금과 손익계산서에 인식하는 외화환산손익은 얼마인가?(순서대로 외화외상매출금, 외화환산손익)          1. 1,000,000원, 외화환산손실 100,000원      2. 1,000,000원, 외화환산이익 100,000원      3. 1,100,000원, 외화환산손실 100,000원      4. 1,100,000원, 외화환산이익 100,000원      정답 : [ 4 ]      정답률 : 54%       <문제 해설> 외화외상매출금은 화폐성 항목이므로 기말 마감환율로 환산하여 기말 재무상태표에 표시한다. 따라서 ｢US$1,000 × 1,100원 = 1,100,000원｣이 외화외상매출금으로 표시되고, 100,000원은 외화환산이익이 된다.

7. (주)한공은 사채를 할증발행 하였으며, 사채할증발행차금의 상각은 유효이자율법을 적용한다. 만기까지의 기간 중에 (주)한공의 재무상태표상 사채의 장부금액은 매년 ( 가 )하며, 이자비용 금액은 매년 ( 나 )한다. 가와 나에 들어갈 옳은 단어는?(순서대로 가, 나)      1. 증가, 증가      2. 증가, 감소      3. 감소, 증가      4. 감소, 감소      정답 : [ 4 ]      정답률 : 38%       <문제 해설> 사채가 할증발행 되었을 때 유효이자율법을 적용하면, 만기까지의 기간 중에 발행기업의 재무상태표상 사채의 장부금액은 매년 감소하며, 이에 따라 장부금액에 유효이자율을 곱하는 이자비용 금액은 매년 감소한다.

8. 내부통제제도에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 내부통제제도는 기업운영의 효율성과 효과성을 확보하기 위해 운영한다.      2. 내부통제제도는 회사의 이사회와 경영진에 의해서만 실행된다.      3. 내부통제제도는 회사가 정확하고 신뢰할 수 있는 재무정보의 작성 및 보고체계를 유지하고 있음을 확인하기 위해 운영한다.      4. 내부통제제도는 회사의 모든 활동이 관련법규, 감독규정, 내부정책 및 절차를 준수하고 있음을 확인하기 위해 운영한다.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 83%       <문제 해설> 내부통제제도는 회사의 이사회, 경영진 및 기타 구성원에 의해 지속적으로 실행되는 일련의 과정이다.

9. 제조업을 영위하는 일반과세사업자인 (주)한공의 2016년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? 단, 제시된 재화 ㆍ 용역과 관련된 매입세액은 적법하게 공제하였고, 아래의 금액에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.          1. 270,000원      2. 330,000원      3. 400,000원      4. 450,000원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 63%       <문제 해설> 200,000원 + 130,000원 = 330,000원 특수관계인에게 시가보다 저가로 판매한 경우에는 부당행위계산의 부인에 따라 시가를 공급가액으로 한다.

10. 다음 중 제조업을 영위하는 일반과세자인 (주)한공의 부가가치세 신고 시 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가? 단, 세금계산서는 적법하게 수취하였으며, 매입세액을 공제받기 위한 절차를 모두 이행한다고 가정한다.           1. 1,950,000원      2. 2,000,000원      3. 2,450,000원      4. 3,500,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 80%       <문제 해설> 19,500,000원 × 10% = 1,950,000원 원재료를 운반하는 트럭에 대한 수선비 관련 매입세액은 공제가 가능하다. 그러나 소형 승용차, 접대비, 토지 조성 공사비(토지의 자본적지출) 관련세액은 공제하지 아니한다.

11. 다음 중 전자세금계산서와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 전자세금계산서 의무발급대상이 아닌 사업자도 전자세금계산서를 발급할 수 있다.      2. 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 그 발급명세를 발급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 국세청장에게 전송하여야 한다.      3. 사업장별 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 3억원 이상인 해의 다음 해 제2기 과세기간과 그 다음 해의 제1기 과세기간에 전자세금계산서를 발급하여야 한다.      4. 관할 세무서장은 개인사업자가 전자세금계산서 의무발급 개인사업자에 해당하는 경우 전자세금계산서를 의무발급해야 하는 기간이 시작하기 1개월 전까지 그 사실을 해당 개인사업자에게 통보하여야 한다.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 61%       <문제 해설> 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 그 발급명세를 발급일의 다음날까지 국세청장에게 전송하여야 한다.

12. (주)한공이 영업과장으로 근무하고 있는 김한국 씨가 2016년에 회사에서 지급(또는 제공)받은 금액 및 이익은 다음과 같다. 다음 중 소득세 과세대상 근로소득에 해당하는 것을 모두 고르면?           1. 가, 나      2. 나, 다, 라      3. 나, 라      4. 가, 나, 다      정답 : [ 2 ]      정답률 : 52%       <문제 해설> 사택을 제공받음으로써 얻은 이익은 근로소득에 해당하지 아니한다. 김한국씨는 차량을 소유하고 있지 않으므로 자가운전보조금이 과세대상이다.

13. 다음 중 소득세법상 특별세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 본인의 의료비는 총급여액의 3%를 초과하지 않는 경우에도 의료비세액공제를 적용받을 수 있다.      2. 직계존속의 대학등록금은 교육비세액공제 대상이 아니다.      3. 장애인전용보장성보험료로 납입한 금액이 100만원을 초과하는 경우 100만원을 초과하는 금액은 세액공제대상이 아니다.      4. 초등학생의 교복구입비는 교육비세액공제 대상이 아니다.      정답 : [ 1 ]      정답률 : 38%       <문제 해설> 의료비세액공제는 총급여액의 3%를 초과하는 의료비지출액에 한하여 적용한다.

14. 다음의 금융소득 중 과세방법이 다른 것은?      1. 직장공제회 초과반환금      2. 비실명 금융소득      3. 민사집행법에 따라 법원에 납부한 보증금에서 발생한 이자소득      4. 출자공동사업자의 배당소득      정답 : [ 4 ]      정답률 : 41%       <문제 해설> 출자공동사업자의 배당소득은 무조건 종합과세대상이고, 나머지는 무조건 분리과세대상 소득이다.

15. 다음은 거주자 한공회씨의 2016년 귀속 소득이다. 이 자료도 한공회씨의 2016년의 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?           1. 42,000,000원      2. 63,000,000원      3. 72,000,000원      4. 93,000,000원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 35%       <문제 해설>

정 답 지

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
③	③	①	①	①	④	④	②	②	①
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
②	②	①	④	②

TAT 2급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2016년06월04일을 이용해 주셔서 감사합니다.
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