TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2018년02월10일(11364)

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1.	(주)한공은 기업의 이해관계자에게 적시성 있는 정보를 제공하기 위해 사업연도 (1년) 단위 재무제표 뿐 아니라 반기 및 분기재무제표를 작성하여 공시하고 있다. 이와 관련된 재무제표의 기본가정은 무엇인가?

계속기업

기업실체

기간별 보고

발생주의 회계

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
기업실체의 이해관계자는 지속적으로 의사결정을 해야 하므로 적시성 있는 정보가 필요하게 된다.
이러한 정보수요를 충족시키기 위하여 도입된 재무제표의 기본가정이 기간별보고이다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

2.	전자제품 도매업을 영위하는 (주)한공의 기말상품과 관련된 자료는 다음과 같다. 재무상태표에 계상되어야 할 재고자산 금액은 얼마인가?

390,000원

417,000원

420,000원

500,000원

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
1.실재 수량과 장부상 수량과의 차이는 <재고자산감모손실>로 처리한다.

2.재고자산의 원가가 순실현가능가치(추정판매가격 - 추정판매비용)에 미달하는 경우
    <저가법>으로 평가해야 한다.

상품A : 90 * Min[1,000    , 1,300] = 90,000원
상품B : 200 * Min[2,000    , 1,500] = 300,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

3.	다음은 이자비용과 임대료수익에 대한 총계정원장과 관련 결산조정내용이다. 재무제표와 관련된 설명으로 옳지 않는 것은?

1.	당기 이자비용은 1,200,000원이다.

2.	당기 임대료수익은 1,200,000원이다.

3.	결산조정이 누락되면 당기순이익은 800,000원 과대계상된다

4.	결산조정 후 재무상태표상 미지급이자비용은 300,000원이고 선수임대료는 700,000원이다.

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
1.이자비용 = (300,000 * 3) + 300,000(10,000,000 * 12% * 3/12) = 1,200,000

2.임대료 = 500,000 + 1,200,000 - 500,000(1,200,000 *5/12) = 1,200,000

3.당기순이익 : 이자비용 과소계상 -300,000원 , 임대료 과대계상    -500,000
    당기순이익 800,000원 과대계상

4.미지급이자비용 : 300,000원    ;    선수임대료 : 500,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

4.	다음은 (주)한공의 본사건물에 대한 자료이다. 재평가모형을 적용하는 경우, 원가 모형과 비교하여 재무제표에 미치는 영향을 바르게 설명하고 있는 사람은 누구인가?

유정, 수현

유정, 은진

민희, 수현

민희, 은진

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
1.재평가잉여금 = 4,000,000 - (5,000,000 - 1,500,000) = 500,000원
2.재평가잉여금은 기타포괄손익(자본)으로 인식한다.
3.자산 증가 : 자본 증가
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

5.	다음은 (주)한공의 사채 발행 관련 자료이다. 이를 통해 알 수 있는 내용으로 옳지 않은 것은?

1.	사채 발행 시 사채할인발행차금은 116,690원이다.

2.	2017년도 손익계산서에 반영되는 이자비용 금액은 259,498원이다.

3.	2017년도 사채할인발행차금 상각액은 19,498원이다.

4.	2017년도 말 이자지급 후 사채의 장부금액은 2,863,812원이다.

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
1.사채발행
당좌예금 2,883,310            : 사채 3,000,000
사채할인발행차금 116,690 :

2.사채 이자지급
이자비용 259,498     :    현금    240,000
                                        사채할인발행차금 19,498

3.사채 장부금액 : 2,883,310 + 19,498 = 2,902,808
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

6.	(주)한공은 기계장치를 연수합계법으로 상각해 왔으나, 기대소비 형태의 변경으로 2017년부터 정액법으로 변경하고자 한다. 2017년 재무상태표와 손익계산서에 계상될 감가상각누계액과 감가상각비는 얼마인가? (순서대로 감가상각누계액, 감가상각비)

1.	6,000,000원, 3,000,000원

2.	7,000,000원, 2,000,000원

3.	7,500,000원, 2,500,000원

4.	9,000,000원, 4,000,000원

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
16.12.31 연수합계법 감가상각비 : 15,000,000 * 5/15 = 5,000,000원

17.12.31 정액법 감가상각비 : 10,000,000 / 4 = 2,500,000원

1.17년 감가상각누계액 : 5,000,000 + 2,500,000 = 7,500,000원
2.17년 감가상각비 : 2,500,00원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

7.	다음은 (주)한공의 외화매출채권 관련 자료이다. 2017년 2월 1일 외화매출채권 회수시 인식되는 손익으로 옳은 것은?

1.	외환차손 200,000원

2.	외환차익 200,000원

3.	외환차손 400,000원

4.	외환차익 400,000원

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
16.09.01 :    $2,000 * 1,100원/$ = 2,200,000원
16.12.31 :    $2,000 * 1,000원/$ = 2,000,000원    외화환산손실 200,000원
16.12.31 :    $2,000 * 1,200원/$ = 2,400,000원    외환차익 400,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

8.	다음 중 부가가치세법상 사업장과 납세지에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

1.	주사업장총괄납부의 신청을 한 경우에는 부가가치세를 주된 사업장에서 총괄하여 납부하지만, 신고는 각 사업장별로 하여야 한다.

2.	사업자단위과세사업자는 부가가치세액을 본점 또는 주사무소에서 총괄하여 신고 납부를 하지만, 사업자등록은 각 사업장별로 하여야 한다.

3.	임시사업장의 설치기간이 10일 이내인 경우에는 임시사업장 개설신고를 하지 아니할 수 있다.

4.	부동산임대업의 사업장은 그 부동산의 등기부상의 소재지이다.

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
2. 사업자단위과세사업자는 본점 또는 주사무소 한 곳에서 사업자등록을 하고, 사업자단위로 부가가치세의 모든 업무를 처리한다.
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9.	구두제조업을 영위하는 (주)한공의 2017년 2기 부가가치세 예정신고기간(2017.7.1.~2017.9.30.)의 공급가액에 대한 자료이다. 과세표준은 얼마인가?

1.	5,500,000원

2.	6,000,000원

3.	6,100,000원

4.	6,400,000원

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
상풍매출액과 할부판매 이자 상당액만이 공급가액에 포함한다.
6,000,000 + 100,000 = 6,100,000원

연체이자는 공급가액에 포함하지 아니하고,
판매장려금 지급액은 과세표준에서 공제하지 아니한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

10.

다음 중 소득세법상 소득구분에 대한 설명을 틀리게 하고 있는 사람은?

민석

소현

대범

소민

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
장소를 일시적으로 대여하고 사용료로서 받는 금품은 기타소득에 해당한다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

11.

다음은 제조업을 영위하는 개인사업자 한공회 씨의 2017년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전 순이익이 50,000,000원인 경우, 한공회 씨의 2017년 사업소득금액은 얼마인가?

1.	47,000,000원

2.	50,000,000원

3.	57,000,000원

4.	57,600,000원

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
1. 당기순이익 : 50,000,000 + 10,000 000 - 1,000,000 - 2,000,000 = 57,000,000원

ㄱ. 대표자급여(개인사업자 비용불인정)
ㄴ. 예금이자수익(개인사업자 이자소득)
ㄷ. 토지처분이익(개인사업자 양도소득)
ㄹ. 광고선전비(기 비용 반영)
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12.

다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

1.	경로우대자공제를 받기 위한 최소한의 나이는 65세이다.

2.	일용근로소득만 있는 배우자에 대해서는 기본공제를 적용받을 수 없다.

3.	동거 부양가족인 장애인은 소득요건을 충족하더라도 나이요건을 충족하지 못하면 기본 공제를 적용받을 수 없다.

4.	기본공제대상자가 아닌 자는 추가공제대상자가 될 수 없다.

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
1. 경로우대자공제를 받기 위한 최소한의 나이는 70세이다.
2. 일용근로소득만 잇는 배우자는 분리과세로 종결되므로 기본공제를 적용받을 수 있다.
3. 동거 부양가족인 장애인은 소득요건을 충족하면 기본공제를 적용받을 수 있다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

13.

다음 중 법인세 신고를 위한 각 사업연도 소득금액계산 시 세무조정을 하지 않아도 되는 것은?

1.	주식발행초과금을 자본잉여금으로 회계처리한 경우

2.	토지 취득세를 세금과공과로 회계처리한 경우

3.	지분법평가(손익부분)로 인해 지분법이익을 계상한 경우

4.	미지급기부금을 영업외비용으로 회계처리한 경우

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
1. 주식발행초과금을 자본잉여금으로 회계처리한 경우는 세무조정이 필요 없다.
2. <손금불산임> 토지취득세 유보의 세무조정이 필요하다.
3. <익금불산입> 지분법이익 △유보의 세무조정이 필요하다.
4. <손금불산입> 미지급기부금 유보유보의 세무조정이 필요하다.
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

14.

다음은 (주)한공의 손익계산서의 수익에 포함된 항목들이다. 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 세무조정으로 익금불산입을 하여야 하는 금액은 얼마인가? (단, 과세표준 계산시 공제가능한 이월결손금은 없다)

1.	2,500,000원

2.	3,700,000원

3.	4,500,000원

4.	4,700,000원

정답 : [

]
정답률 : 알수없음

<문제 해설>
나. 국세 과오납금의 환급금 이자 : 2,500,000원
다. 손금불산입된 금액의 환입액 : 1,200,000원
[해설작성자 : comcbt.com 이용자]

15.

다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

1.	자진납부할 세액이 1,000만원을 초과하는 중소기업의 경우 납부기한이 지난 날부터 2개월이내에 분납할 수 있다.