TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 2021년10월16일

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1. 다음은 (주)한공의 매출채권 대손 관련 자료이다. 2021년 기말 매출채권 잔액은 얼마인가?          1. 5,000,000원      2. 6,000,000원      3. 9,000,000원      4. 10,000,000원      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음

2. 다음 중 재고자산의 평가에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 재고자산의 시가가 취득원가보다 낮은 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 장부금액을 결정한다.      2. 재고자산의 시가가 장부금액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 재고자산의 차감계정으로 표시하고 매출원가에서 가산한다.      3. 제품을 저가법으로 평가하는 경우 시가는 현행대체원가로 한다.      4. 완성될 제품이 원가 이상으로 판매될 것으로 예상하는 경우에는 그 생산에 투입하기 위하여 보유하는 원재료에 대해서 저가법을 적용하지 않는다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음

3. 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?          1. 2019년 말 장부금액은 3,000,000원이다.      2. 2019년에 인식한 손상차손 금액은 1,000,000원이다.      3. 2020년에 인식한 감가상각비는 375,000원이다.      4. 2021년에 인식할 손상차손환입액은 950,000원이다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음

4. 다음은 (주)한공의 당기 중 연구개발 지출 관련 자료이다. 기말 현재 재무상태표상자산과 손익계산서상 당기 비용으로 계상될 금액은 각각 얼마인가?          1. ①      2. ②      3. ③      4. ④      정답 : [ 1 ]      정답률 : 알수없음

5. 다음은 (주)한공의 사채발행 관련 자료이다. 2022년에 손익계산서에 계상할 총 이자비용은 얼마인가?          1. 100,000원      2. 114,000원      3. 115,680원      4. 150,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 2021년에 계상할 총 이자비용 = 사채발행금액(950,000원) × 유효이자율(12%) = 114,000원 2021년 사채할인발행차금 상각액 = 총 이자비용(114,000원) - 액면이자(100,000원) = 14,000원 2021년말 사채 장부금액 = 950,000원 + 14,000원 = 964,000원 2022년에 계상할 총 이자비용 = 2022년초 사채 장부금액(964,000원) × 유효이자율(12%) = 115,680원 [해설작성자 : 와하비]

6. 다음은 (주)한공의 외화 차입금 내역과 환율변동표이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은?          1. 2020년에 외화환산손실이 500,000원 발생하였다,      2. 2020년 기말 외화장기차입금은 6,000,000원이다.      3. 2021년에 외환차손이 300,000원 발생하였다.      4. 2021년에 외화환산손실이 100,000원 발생하였다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음

7. 전기에 취득하여 사용 중인 기계장치의 잔존가치 추정치가 변경되었다. 이와 관련한 회계처리로 옳은 것은?      1. 재무정보의 기간별 비교가능성 유지를 위해 변경된 잔존가치 추정치를 반영하지 않는다.      2. 당기와 당기 이후 기간에 변경된 추정치를 반영하여 감가상각비를 인식한다.      3. 변경된 잔존가치 추정치를 기초로 전기에 인식한 감가상각비를 소급하여 계상하고 그 누적효과를 기초이익잉여금에 반영한다.      4. 변경된 잔존가치 추정치를 기초로 전기에 인식한 감가상각비를 소급하여 계상하고 그 누적효과를 당기 손익계산서에 반영한다.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음

8. 부가가치세법상 일반과세자의 예정신고납부에 관련하여 옳지 않은 것은?      1. 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억5천만원 이상인 법인사업자는 예정신고 납부의무가 있다.      2. 휴업 또는 사업부진으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세 기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 일반과세자는 예정신고 납부를 선택 할 수 있다.      3. 예정고지세액이 30만원 미만인 경우 징수하지 아니한다.      4. 개인사업자는 예정신고시 신용카드매출전표 발행세액공제를 적용받을 수 없다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음

9. 다음은 개인사업자인 한공실업(의류제조업)의 거래내용이다. 2021년 제2기 부가가치세 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가? (단, 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다.)          1. 25,000,000원      2. 27,000,000원      3. 28,000,000원      4. 30,000,000원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음

10. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자(복식부기의무자) 김한공 씨의 2021년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전순이익이 100,000,000원인 경우 한공인 씨의 2021년 사업소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 세부담 최소화를 가정한다.)           1. 88,000,000원      2. 97,000,000원      3. 105,000,000원      4. 117,000,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음

11. 다음 중 소득세법상 근로소득의 원천징수 및 연말정산에 관한 설명으로 옳은 것은?      1. 원천징수의무자가 매월분의 근로소득을 지급할 때에는 6%의 세율로 소득세를 원천징수 한다.      2. 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 1월분의 급여 지급시 연말정산을 해야 한다.      3. 원천징수의무자가 12월분의 근로소득을 다음 연도 2피월 말일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.      4. 일용근로자의 근로소득은 소득 지급 시 원천징수된 후 다음 연도에 연말정산을 통하여 확정된다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음

12. 다음 중 소득세의 신고･납부 및 원천징수에 대한 설명으로 옳은 것은?      1. 비영업대금에 대한 이자소득의 원천징수세율은 14%이다.      2. 슬롯머신 등을 이용하는 행위에 참가하여 받는 당첨금품은 무조건 종합과세되는 기타 소득에 해당한다.      3. 거주자가 국외이전을 위하여 출국하는 경우 출국일의 전날까지 확정신고를 하여야 한다.      4. 공적연금소득만 있는 자는 확정신고의 의무가 있다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음

13. 다음 중 제조업을 영위하는 법인의 법인세법상 업무용승용차 관련 비용에 대한 내용으로 옳지 않은 것은? (단, 해당 승용차는 업무전용자동차보험에 가입한 것으로 가정한다.)      1. 업무용 승용차는 정액법을 감가상각방법으로 하고 내용연수를 년으로 하여 계산한 금액을 손금산입하여야 한다.      2. 업무용승용차 관련비용이 1천만원 (12개월 기준) 이하인 경우에는 운행기록부의 작성없이도 전액이 업무사용금액인 것으로 인정받을 수 있다.      3. 업무용승용차 관련비용 중 업무사용금액에 해당하지 아니하는 비용은 손금불산입하고 상여등으로 소득처분한다.      4. 해당 법인의 거래처 방문을 위하여 주행한 거리는 업무용 사용거리로 인정받을 수 있지만 출퇴근 거리는 업무용 사용거리로 인정받을 수 없다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음

14. 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 손익계산서상 세금과공과 계정의 내역이다. 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 손금불산입으로 세무조정하여야 할 총액은 얼마인가? (단, 사업연도 월수는 12개월이다.)           1. 6,500,000원      2. 9,000,000원      3. 10,500,000원      4. 15,000,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 알수없음

15. 다음은 (주)한공의 제11기 사업연도(2021.1.1.~2021.12.31.)의 자료이다. 이 자료를 토대로 (주)한공의 외국납부세액공제액을 구하면 얼마인가?           1. 2,000,000원      2. 4,000,000원      3. 5,000,000원      4. 6,000,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 50%       <문제 해설> (1) 외국납부세액: 6,000,000원 (2) 한도액: 20,000,000원 × 50,000,000원/200,000,000원 = 5,000,000원 (3) 외국납부세액 공제액: MIN[(1), (2)]＝5,000,000원 [해설작성자 : 별이빛나는밤에]

정 답 지

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1. 다음은 (주)한공의 매출채권 대손 관련 자료이다. 2021년 기말 매출채권 잔액은 얼마인가?          1. 5,000,000원      2. 6,000,000원      3. 9,000,000원      4. 10,000,000원      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음

2. 다음 중 재고자산의 평가에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?      1. 재고자산의 시가가 취득원가보다 낮은 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 장부금액을 결정한다.      2. 재고자산의 시가가 장부금액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 재고자산의 차감계정으로 표시하고 매출원가에서 가산한다.      3. 제품을 저가법으로 평가하는 경우 시가는 현행대체원가로 한다.      4. 완성될 제품이 원가 이상으로 판매될 것으로 예상하는 경우에는 그 생산에 투입하기 위하여 보유하는 원재료에 대해서 저가법을 적용하지 않는다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음

3. 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?          1. 2019년 말 장부금액은 3,000,000원이다.      2. 2019년에 인식한 손상차손 금액은 1,000,000원이다.      3. 2020년에 인식한 감가상각비는 375,000원이다.      4. 2021년에 인식할 손상차손환입액은 950,000원이다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음

4. 다음은 (주)한공의 당기 중 연구개발 지출 관련 자료이다. 기말 현재 재무상태표상자산과 손익계산서상 당기 비용으로 계상될 금액은 각각 얼마인가?          1. ①      2. ②      3. ③      4. ④      정답 : [ 1 ]      정답률 : 알수없음

5. 다음은 (주)한공의 사채발행 관련 자료이다. 2022년에 손익계산서에 계상할 총 이자비용은 얼마인가?          1. 100,000원      2. 114,000원      3. 115,680원      4. 150,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음       <문제 해설> 2021년에 계상할 총 이자비용 = 사채발행금액(950,000원) × 유효이자율(12%) = 114,000원 2021년 사채할인발행차금 상각액 = 총 이자비용(114,000원) - 액면이자(100,000원) = 14,000원 2021년말 사채 장부금액 = 950,000원 + 14,000원 = 964,000원 2022년에 계상할 총 이자비용 = 2022년초 사채 장부금액(964,000원) × 유효이자율(12%) = 115,680원 [해설작성자 : 와하비]

6. 다음은 (주)한공의 외화 차입금 내역과 환율변동표이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은?          1. 2020년에 외화환산손실이 500,000원 발생하였다,      2. 2020년 기말 외화장기차입금은 6,000,000원이다.      3. 2021년에 외환차손이 300,000원 발생하였다.      4. 2021년에 외화환산손실이 100,000원 발생하였다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음

7. 전기에 취득하여 사용 중인 기계장치의 잔존가치 추정치가 변경되었다. 이와 관련한 회계처리로 옳은 것은?      1. 재무정보의 기간별 비교가능성 유지를 위해 변경된 잔존가치 추정치를 반영하지 않는다.      2. 당기와 당기 이후 기간에 변경된 추정치를 반영하여 감가상각비를 인식한다.      3. 변경된 잔존가치 추정치를 기초로 전기에 인식한 감가상각비를 소급하여 계상하고 그 누적효과를 기초이익잉여금에 반영한다.      4. 변경된 잔존가치 추정치를 기초로 전기에 인식한 감가상각비를 소급하여 계상하고 그 누적효과를 당기 손익계산서에 반영한다.      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음

8. 부가가치세법상 일반과세자의 예정신고납부에 관련하여 옳지 않은 것은?      1. 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억5천만원 이상인 법인사업자는 예정신고 납부의무가 있다.      2. 휴업 또는 사업부진으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세 기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 일반과세자는 예정신고 납부를 선택 할 수 있다.      3. 예정고지세액이 30만원 미만인 경우 징수하지 아니한다.      4. 개인사업자는 예정신고시 신용카드매출전표 발행세액공제를 적용받을 수 없다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음

9. 다음은 개인사업자인 한공실업(의류제조업)의 거래내용이다. 2021년 제2기 부가가치세 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가? (단, 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다.)          1. 25,000,000원      2. 27,000,000원      3. 28,000,000원      4. 30,000,000원      정답 : [ 2 ]      정답률 : 알수없음

10. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자(복식부기의무자) 김한공 씨의 2021년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전순이익이 100,000,000원인 경우 한공인 씨의 2021년 사업소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 세부담 최소화를 가정한다.)           1. 88,000,000원      2. 97,000,000원      3. 105,000,000원      4. 117,000,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음

11. 다음 중 소득세법상 근로소득의 원천징수 및 연말정산에 관한 설명으로 옳은 것은?      1. 원천징수의무자가 매월분의 근로소득을 지급할 때에는 6%의 세율로 소득세를 원천징수 한다.      2. 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 1월분의 급여 지급시 연말정산을 해야 한다.      3. 원천징수의무자가 12월분의 근로소득을 다음 연도 2피월 말일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.      4. 일용근로자의 근로소득은 소득 지급 시 원천징수된 후 다음 연도에 연말정산을 통하여 확정된다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음

12. 다음 중 소득세의 신고･납부 및 원천징수에 대한 설명으로 옳은 것은?      1. 비영업대금에 대한 이자소득의 원천징수세율은 14%이다.      2. 슬롯머신 등을 이용하는 행위에 참가하여 받는 당첨금품은 무조건 종합과세되는 기타 소득에 해당한다.      3. 거주자가 국외이전을 위하여 출국하는 경우 출국일의 전날까지 확정신고를 하여야 한다.      4. 공적연금소득만 있는 자는 확정신고의 의무가 있다.      정답 : [ 3 ]      정답률 : 알수없음

13. 다음 중 제조업을 영위하는 법인의 법인세법상 업무용승용차 관련 비용에 대한 내용으로 옳지 않은 것은? (단, 해당 승용차는 업무전용자동차보험에 가입한 것으로 가정한다.)      1. 업무용 승용차는 정액법을 감가상각방법으로 하고 내용연수를 년으로 하여 계산한 금액을 손금산입하여야 한다.      2. 업무용승용차 관련비용이 1천만원 (12개월 기준) 이하인 경우에는 운행기록부의 작성없이도 전액이 업무사용금액인 것으로 인정받을 수 있다.      3. 업무용승용차 관련비용 중 업무사용금액에 해당하지 아니하는 비용은 손금불산입하고 상여등으로 소득처분한다.      4. 해당 법인의 거래처 방문을 위하여 주행한 거리는 업무용 사용거리로 인정받을 수 있지만 출퇴근 거리는 업무용 사용거리로 인정받을 수 없다.      정답 : [ 4 ]      정답률 : 알수없음

14. 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 손익계산서상 세금과공과 계정의 내역이다. 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 손금불산입으로 세무조정하여야 할 총액은 얼마인가? (단, 사업연도 월수는 12개월이다.)           1. 6,500,000원      2. 9,000,000원      3. 10,500,000원      4. 15,000,000원      정답 : [ 1 ]      정답률 : 알수없음

15. 다음은 (주)한공의 제11기 사업연도(2021.1.1.~2021.12.31.)의 자료이다. 이 자료를 토대로 (주)한공의 외국납부세액공제액을 구하면 얼마인가?           1. 2,000,000원      2. 4,000,000원      3. 5,000,000원      4. 6,000,000원      정답 : [ 3 ]      정답률 : 50%       <문제 해설> (1) 외국납부세액: 6,000,000원 (2) 한도액: 20,000,000원 × 50,000,000원/200,000,000원 = 5,000,000원 (3) 외국납부세액 공제액: MIN[(1), (2)]＝5,000,000원 [해설작성자 : 별이빛나는밤에]

정 답 지

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
④	③	④	①	③	③	②	④	②	③
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
③	③	④	①	③

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