(주)대한은 20X1년 5월 1일에 고객으로부터 액면 ￦30,000,000, 만기 20X1년 7월 31일, 이자율 연 8%인 어음을 수령하였다. 20X1년 7월 1일에 거래은행을 상대로 동 어음을 할인하였다. 어음할인 후 현금수령액은 얼마인가? 단, 할인율은 연 10%이며, 월할계산을 가정하여 계산한다.
자산이 순현금유입을 창출할 것으로 기대되는 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없을 경우(연장가능한 내용연수), 무형자산의 내용연수가 비한정인 것으로 본다. [해설작성자 : CPA 준비생]
9.
(주)대한은 본사 건물을 새로 건설할 목적으로 건물이 있는 토지를 현금 ￦40,000,000에 구입하였다. 토지와 건물의 구입당시 공정가치는 각각 ￦36,000,000과 ￦1,200,000이며, 건물은 취득과 동시에 철거하였다. 건물의 철거비용은 ￦1,400,000이며 철거과정에서 발생한 폐자재의 처분으로 인한 수입금액은 ￦60,000이었다. 이 경우 (주)대한은 토지와 건물을 장부에 각각 얼마로 기록해야 하는가?
용역의 제공으로 인한 수익은 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다. 다음 중 진행률 계산방법으로 가장 합리적이지 않은 것은?
1.
작업수행정도의 조사
2.
총예상용역량 대비 현재까지 수행한 누적용역량의 비율
3.
총추정원가 대비 현재까지 발생한 누적원가의 비율
4.
총계약금액 대비 현재까지 수취한 금액의 비율
정답 : [
4
] 정답률 : 33%
12.
㈜상공은 사옥을 건설하면서 현금을 차입하여 공사 계약금 및 중도금을 지급하였다. 이때, 차입금에 대한 발생이자를 지급하고 회계처리한 경우 차변 계정과목으로 옳은 것은?
1.
건물
2.
선급이자
3.
단기차입금
4.
건설중인자산
정답 : [
4
] 정답률 : 42%
<문제 해설> 차입원가 자본화 차입금 실행: 현금 / 차입금 건설비 지출: 건설중인 자산 / 현금 (이자의 지급: 이자비용(인식) / 현금 + 자본화 인식: 건설중인 자산 / 이자비용(취소)) = 이자의 지급: 건설중인 자산 / 현금 건설의 완료: 건물 / 건설중인 자산 [해설작성자 : CPA 준비생]
13.
상공(주)는 20X1년 1월 1일 기계장치를 ￦21,000,000에 취득하여 잔존가치 없이 내용연수 7년에 걸쳐 정액법으로 감가상각 하고 있다. 기계장치 취득 후 매 회계연도 말에 자산의 회수가능액을 평가하여 유형자산손상차손을 계상한다. 회수가능액의 변동이 다음과 같을 경우 20X2년 12월 31일 유형자산의 손상에 관한 회계처리로 옳은 것은? (단, 회수가능액의 하락은 손상의 사유에 해당한다.)
1.
분개 없음
2.
(차) 유형자산손상차손 1,000,000 (대) 손상차손누계액 1,000,000
3.
(차) 유형자산손상차손 500,000 (대) 손상차손누계액 500,000
4.
(차) 손상차손누계액 500,000 (대) 손상차손환입 500,000
정답 : [
3
] 정답률 : 31%
<문제 해설> 1. 2xx1년 결산 시 (차)감가상각비 300만 (대)감가상각누계액 300만 이때 장부가가 1800만, 회수가능가가 1850만 이면 이때는 보수주의에 입각해서 아무 회계처리 하지 않습니다. 2. 2xx2년 결산 시 (차)감가상각비 300만 (대)감가상각누계액 300만 장부가가 1500만, 회수가능가가 1450만이므로 50만의 손상차손이 발생합니다. [해설작성자 : 이미경]
14.
(주)상공은 20X1년 초에 다음과 같은 조건으로 전환사채를 발행하였다. 전환사채를 발행하면서 발행자가 부담할 만기 상환할증금은 얼마인가?
만기(3년)에 걸쳐 매년 말에 표시이자율 연 5%를 지급한 것이나 이를 연 12%로 보장한다는 것이므로 이 이자 차액을 보장수익률로 미래가치로 계산한 것이 만기상환할증금이 되는 것입니다. [해설작성자 : 수호신]
보장이자 1,000,000 X 12% = 120,000 - 표시이자 1,000,000 X 5% = 50,000 = 70,000 상환할증금 (x1년) (x2년) (x3년) 70,000 + 70,000 X 1.12 + 70,000 X 1.12 X 1.12 = 236,208 [해설작성자 : CPA 준비생]
15.
20X1년 중에 (주)서울은 다음과 같은 자기주식 거래를 하였다. 아래의 자기주식 거래로 인하여 자본에 계상될 자기주식처분이익 증가분은 얼마인가?
1.
￦100,000
2.
￦250,000
3.
￦350,000
4.
￦450,000
정답 : [
3
] 정답률 : 30%
<문제 해설> 3/1 자기주식 6,000,000/현금 6,000,000
5/1 현금 3,500,000/자기주식 3,000,000 /자기주식처분이익 500,000
6/1 현금 1,650,000/자기주식 1,800,000 자기주식처분이익 150,000/
7/1 (차)자본금 50만, 감자차손10만 (대)자기주식 60만 [해설작성자 : 이미경]
16.
다음 중 해고급여에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
1.
해고급여는 기업이 통상적인 퇴직시점 이전에 종업원을 해고할 것을 명시적으로 확약하는 경우 부채와 비용으로 인식한다.
2.
해고급여의 지급기일이 보고기간 후 12개월이 지난 후에 도래하는 경우에도 별도의 할인율을 적용하지 않는다.
3.
해고급여는 기업이 종업원에게 자발적 명예퇴직을 제안하면서 해고급여를 제공할 것을 명시적으로 확약하는 경우 인식한다.
4.
종업원에게 자발적 명예퇴직을 제안하는 경우에는 제안을 수락할 것으로 기대되는 종업원의 수에 기초하여 해고급여를 측정한다.
정답 : [
2
] 정답률 : 27%
<문제 해설> 2. 12개월이 지난 후에 도래하는 경우 확정급여제도의 할인율을 사용하여 할인 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
17.
20X1년 초에 설립된 ㈜상공의 20X1년 말 포괄손익계산서상 법인세비용은 ￦500,000이었다. 세무조정 후 당기법인세부채는 ￦460,000으로 기록되었다. 이에 대한 다음의 설명 중 옳은 것은? (단, 회계이익과 과세소득 간 차이는 모두 일시적 차이가 그 원인이라고 가정한다.)
사업활동에 내재된 불확실성으로 인하여 재무제표의 많은 항목이 정확히 측정될 수 없고 추정될 수 밖에 없다. 추정은 최근의 이용가능하고 신뢰성 있는 정보에 기초한 판단을 수반한다. 다음 중에서 추정이 필요할 수 있는 항목에 해당하는 것을 모두 고르면 몇 개인가?
1.
2개
2.
3개
3.
4개
4.
5개
정답 : [
4
] 정답률 : 18%
<문제 해설> 회계추정의 변경은 새로운 정보의 획득, 새로운 상황의 전개 등에 따라 지금까지 사용해오던 회계적 추정치를 바꾸는 것이며, 이는 오류수정에 해당하지 아니한다. 회계적 추정치는 성격상 추가 정보가 알려지는 경우 수정이 필요할 수도 있는 근사치의 개념이다. 예를 들어, 우발 상황의 결과에 따라 인식되는 손익은 오류의 수정에 해당하지 아니한다.
추정이 필요할 수 있는 항목의 예 1) 대손 2) 재고자산 진부화 3) 금융자산이나 금융부채의 공정가치 4) 감가상각자산의 내용연수 또는 감가상각자산에 내재된 미래경제적효익의 기대소비행태(감가상각방법) 5) 품질보증의무 [해설작성자 : 쥐를잡자쥐를잡자찍찍찍]
19.
주가수익률(PER: Price Earning Ratio)은 기업가치 평가에 자주 사용되는 지표이다. 이에 대한 설명으로 올바르지 않은 것은? (단, 각각의 기술에서 다른 요인은 일정하다고 가정한다.)
1.
시장에서 현재의 이익 대비 미래의 이익창출능력을 과대평가 하고 있다면 PER는 높게 나타난다.
2.
이익의 성장성이 높을수록 PER는 높아진다.
3.
주당순이익(EPS)이 낮을수록 PER는 높아진다.
4.
현 당기순이익 중 일시적인 이익의 비중이 클수록 PER는 높아진다.
정답 : [
4
] 정답률 : 19%
<문제 해설> 주가를 1주당 순이익으로 나눈 값. 약칭 ‘PER’이라고도 한다. 주가가 주당 순이익의 몇 배인지를 알 수 있고, 이로 인한 기업의 수익 가치를 판단할 수 있어 투자에 도움이 된다. 높을수록 투자자들이 기업에 기대하는 바가 크다는 것을 의미하고, 낮을수록 저평가 되어 있다는 것을 의미한다. 올바른 주가수익률을 나타내기 위해서는 정직한 연결재무제표와 영업실적을 공개하는 것 등이 필수적이다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
20.
20X1년 12월 31일 (주)상공의 주주지분은 다음과 같다. 회사의 결산일은 매년 12월 31일이다. 주주총회에서 총액 ￦1,500,000의 배당금지급을 결의하였다. 위 우선주가 비누적적·비참가적우선주일 경우, 보통주배당금은 얼마인가?
(주)상공은 직접노동시간을 기준으로 제조간접원가를 배부하고 있다. 10월의 제조간접원가 실제발생액은 ￦1,620,000이고 실제직접노동시간은 6,200시간이다. 추정 제조간접원가 총액은 ￦1,740,000이고 추정 직접노무시간은 6,000시간이다. 10월 한 달 동안 제조간접원가 과소(대)배부는 얼마인가?
종합원가계산 과정에서 공손이 공정의 제일 마지막 시점에서 발생하고 있다면, 정상공손원가는 어떻게 부담시키는 것이 합리적인가?
1.
완성품원가에 포함시킨다.
2.
기말재공품원가에 포함시킨다.
3.
기말재공품의 완성도에 따라 다르게 된다.
4.
완성품과 기말재공품에 수량을 기준으로 나누어준다.
정답 : [
1
] 정답률 : 21%
30.
다음은 종합원가계산시스템을 채택하고 있는 어느 한 부문의 자료이다. 재료원가는 공정초기에 전량 투입하며, 가공원가는 공정 전체에서 균일하게 발생한다. 선입선출법에 의하여 재료원가와 가공원가의 완성품환산량 단위당 원가를 계산하면 얼마인가? (순서대로 재료원가환산량 단위당원가, 가공원가환산량 단위당원가)
(주)대한은 의류제품에 들어가는 부품을 생산하는 기업으로 표준원가계산을 사용하고 있다. 최종 완제품 1단위는 원단 2m의 직접재료가 필요하다. 제조과정에 투입된 직접 재료 원단의 20％는 파손되거나 손상되어 버려진다. 직접재료원가가 원단 1m당 ￦3,000이라고 한다면 최종 완제품 단위당 표준직접재료원가는 얼마인가?
다음은 부가가치세법상 세금계산서에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?(관련 규정 개정전 문제로 여기서는 기존 정답인 2번을 누르면 정답 처리됩니다. 자세한 내용은 해설을 참고하세요.)
1.
사업자등록을 하지 않으면 세금계산서를 교부할 수 없으며, 면세사업자는 부가가치세 납세의무가 없으므로 세금계산서를 교부할 수 없는 것이 원칙이다.
2.
영수증은 공급받는 자의 등록번호와 부가가치세액을 따로 기재하지 않은 증빙서류로서, 이를 제출하면 매입세액공제의 효력이 인정된다.
3.
위탁판매의 경우 수탁자가 재화를 인도하는 때에 위탁자 명의의 세금계산서를 교부해야한다.
4.
간주임대료에 대한 부가가치세는 이를 임대인·임차인 중 어느 편이 부담하는 지를 불문하고 세금계산서를 교부하거나 교부받을 수 없다.
정답 : [
2
] 정답률 : 31%
<문제 해설> 영수증은 공급받는 자와 부가가치세액을 기재하지 않은 계산서를 말한다. 직전 연도 공급대가의 합계액이 4,800만원 미만인 간이과세자는 세금계산서의 발급이 금지되므로 재화 또는 용역의 공급시기에 그 공급을 받은 자에게 세금계산서를 발급하는 대신 영수증을 발급하여야 한다. 공급대가의 합계액이 8,000만원에 미달하는 개인사업자가 간이과세자에 해당한다.4,800만원 미만인 간이과세자는 세금계산서의 발급이 금지되지만, 직전 연도 공급대가의 합계액이 4,800만원 이상 8,000만원 미만인 간이과세자의 경우에는 세금계산서를 발급하는 것이 원칙이다. 간이과세자에게는 원칙적으로 매입세액공제를 적용하지 않는다.
사업자가 보세구역 안에서 보세구역 밖의 국내에 재화를 공급하는 경우가 재화의 수입에 해당할 때에는 수입신고 수리일을 재화의 공급시기로 본다.
2.
재화의 수입으로 과세되는 것으로서 보세구역을 경유하는 것은 보세구역으로부터 인취하는 것을 말한다.
3.
사업자가 보세구역내에서 국내사업자에게 내국물품을 공급하는 것도 재화의 수입으로 본다.
4.
수출신고가 수리된 물품으로서 선적된 것을 보세구역으로부터 인취하는 경우에는 재화의 수입으로 본다.
정답 : [
3
] 정답률 : 22%
<문제 해설> 부가가치세법 제13조(재화의 수입) 재화의 수입은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 물품을 국내에 반입하는 것[대통령령으로 정하는 보세구역을 거치는 것은 보세구역에서 반입하는 것을 말한다]으로 한다. 1. 외국으로부터 국내에 도착한 물품[외국 선박에 의하여 공해(公海)에서 채집되거나 잡힌 수산물을 포함한다]으로서 수입신고가 수리(受理)되기 전의 것 2. 수출신고가 수리된 물품[수출신고가 수리된 물품으로서 선적(船積)되지 아니한 물품을 보세구역에서 반입하는 경우는 제외한다]
보세구역 관련 거래는 아래와 같이 처리함. 1. 외국에서 보세구역으로 재화를 반입하는 것: 재화의 수입이 아님. 2. 보세구역에서 보세구역 밖의 국내로 외국물품을 반입하는 것: 재화의 수입에 해당. 3. 동일한 보세구역 내에서 재화나 용역을 공급: 재화 또는 용역의 공급에 해당. 4. 보세구역 밖의 국내에서 보세구역으로 재화나 용역을 공급: 재화 또는 용역의 공급에 해당. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
46.
부가가치세 과세사업을 영위하던 상공회씨는 2020년 10월 4일 해당사업을 폐업하였다. 폐업할 당시에 잔존하는 재화가 다음과 같다면 그 부가가치세 과세표준은 얼마인가?
1.
￦85,000,000
2.
￦92,000,000
3.
￦97,000,000
4.
￦99,000,000
정답 : [
3
] 정답률 : 19%
<문제 해설> 제품 = 시가(12,000,000) 토지 = 면세 건물 = 취득가액*(1-5%*과세기간) = 100,000,000*(1-5%*8) = 60,000,000 기계장치 = 취득가액*(1-25%*과세기간) = 50,000,000*(1-25%*2) = 25,000,000
우리나라 소득세법은 개인단위 과세를 원칙으로 한다. 다만, 특수관계인이 공동사업자에 포함되어 있는 경우로서 손익분배비율을 거짓으로 정하는 사유가 있으면 합산하여 과세한다.
2.
일용근로소득, 복권당첨소득 등은 원천징수로 과세를 종결하는데 이를 분류과세라 한다.
3.
소득세는 개인의 모든 소득을 합산하여 과세하지는 않는다.
4.
소득세의 과세기간은 사업자라도 선택할 수 없다.
정답 : [
2
] 정답률 : 26%
<문제 해설> 일용근로소득, 복권당첨소득 등은 원천징수로 과세를 종결하는데 이를 분류과세라 한다. →무조건 분리과세 돈을 줄때 세금계산하고 준다 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
51.
다음 자료(항목별 총수입금액)를 이용하여 ㈜한강시스템에서 컴퓨터 프로그램개발자로 근무하고 있는 거주자 갑의 종합소득에 합산될 기타소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 기타소득의 필요경비가 확인되지 않아서 해당 수입금액의 60%에 상당하는 금액을 필요경비로 계산한다고 가정한다.)
2025년 기준 출산보육 수당 비과세한도 20만원 식사 및 음식물을 제공받지 않는 근로자 비과세 한도 월 20만원 벽지수당 비과세 한도 월 20만원 복무 급여 모두 비과세에 해당됩니다! [해설작성자 : 조모모]
55.
다음 중 소득세법상 근로소득에 해당하지 않는 것은?
1.
법인세법에 따라 상여로 처분된 금액
2.
퇴직으로 인하여 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득
3.
기밀비 명목으로 받은 것으로서 업무를 위하여 사용된 것이 분명하지 않은 급여
4.
사용자가 직접 임차하여 임원이 아닌 종업원에게 무상으로 제공하는 주택을 제공받음으로써 얻은 이익
정답 : [
4
] 정답률 : 26%
<문제 해설> 종업원이 사택을 제공받음으로서 얻는 이익은 근로소득에서 제외하는 것임 종업원 등이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익은 소득세법 시행령 제38조 제1항 제6호 단서 및 같은법 시행규칙 제15조의 2의 규정에 의한 사택의 범위에 해당하는 경우에는 근로소득에서 제외하는 것 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
56.
다음 중 소득세법상 한도가 없는 비과세 근로소득으로 옳은 것은?
1.
종업원이 자신의 차량을 직접 운전하여 사용자의 업무수행에 이용하고 실제 소요된 여비를 받지 않는 대신 규정에 따라 받는 자가운전보조금
식사 기타 음식물을 제공받지 않는 근로자가 받는 월 10만원 이하의 식사대는 비과세 근로소득에 해당한다.
정답 : [
2
] 정답률 : 24%
<문제 해설> 여비의 명목으로 받는 월액의 급여는 근로소득에 포함되지 않는다. →여비의 명목으로 받는 연액 또는 월액의 급여는 근로소득이다. [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
58.
다음 중 근로소득에 포함되지 않는 소득은?
1.
주주 또는 출자자가 아닌 임원과 임원이 아닌 종업원 및 국가·지방자치단체로부터 근로소득을 지급받는 사람이 기획재정부령으로 정하는 사택을 제공받는 경우
2.
법인의 종업원이 해당 법인으로부터 부여받은 주식매수선택권을 해당 법인에서 근무하는 기간 중 행사함으로써 얻은 이익
3.
보험회사, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자매매업자 또는 투자중개업자 등의 종업원이 받는 집금수당과 보험가입자의 모집, 증권매매의 권유 또는 저축을 권장하여 받는 대가
4.
계약기간 만료전 또는 만기에 종업원에게 귀속되는 단체환급부보장성보험의 환급금
정답 : [
1
] 정답률 : 21%
<문제 해설> 주주 또는 출자자가 아닌 임원과 임원이 아닌 종업원 및 국가·지방자치단체로부터 근로소득을 지급받는 사람이 기획재정부령으로 정하는 사택을 제공받는 경우 →비출자임원,종업원들이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익 전액 비과세이다 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
59.
소득세법상 근로소득에 해당하지 않는 것은?
1.
종업원과 그 가족이 수익자인 보험의 보험료를 대신 납부한 금액
2.
노사합의에 따라 불특정다수가 지급받는 퇴직위로금
3.
근속연수 10년 이상인 임직원에게 지급하는 자녀학비 보조금
4.
월정액으로 지급받는 여비교통비
정답 : [
2
] 정답률 : 19%
<문제 해설> 소득세법 시행령 제42조의 2【퇴직소득의 범위】
4. 불특정 다수의 퇴직자에게 적용되는 퇴직급여 지급규정, 취업규칙 또는 노사합의에 의하여 지급 받는 퇴직수당·퇴직위로금 기타 이와 유사한 성질의 급여 [해설작성자 : comcbt.com 이용자]
60.
다음 자료에 의하여 연간 근로소득금액을 계산하면 얼마인가?(오류 신고가 접수된 문제입니다. 반드시 정답과 해설을 확인하시기 바랍니다.)
1.
￦8,350,000
2.
￦8,860,000
3.
￦9,880,000
4.
￦10,000,000
정답 : [
2
] 정답률 : 17%
<문제 해설> 총급여액 근로소득공제액 500만원 이하 총급여액 X 70% 500만원 초과 1,500만원 이하 350만원 + (총급여액 - 500만원) X 40% 1,500만원 초과 4,500만원 이하 750만원 + (총급여액 - 1,500만원) X 15% 4,500만원 초과 1억원 이하 1,200만원 + (총급여액 - 4,500만원) X 5%
